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美麗生態(tài)因重大資產(chǎn)重組虛增利潤(rùn)總額1247萬(wàn)元,被罰款60萬(wàn)元,券商被罰沒4470萬(wàn)元
來(lái)源: 企業(yè)上市  作者:  發(fā)布時(shí)間:2019-08-06 08:51:46

深圳美麗生態(tài)股份有限公司

關(guān)于收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《行政處罰決定書》的公告

 

 

重要提示:

根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》和《深圳證券交易所上市公司重大違法強(qiáng)制退市實(shí)施辦法》的相關(guān)規(guī)定,公司本次收到《行政處罰決定書》涉及的違法行為,不屬于《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》第 13.2.1 條第(七)項(xiàng)至第(九)項(xiàng)的情形,不屬于《深圳證券交易所上市公司重大違法強(qiáng)制退市實(shí)施辦法》第二條、第四條和第五條規(guī)定的情形。本次行政處罰不觸及重大違法強(qiáng)制退市的情形。

深圳美麗生態(tài)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)于 2016 年 10 月 12 日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“證監(jiān)會(huì)”)《調(diào)查通知書》(深證調(diào)查通字 16232 號(hào)),對(duì)公司予以立案調(diào)查,詳見公司于 2016 年 10 月 14 日在《證券時(shí)報(bào)》、《證券日?qǐng)?bào)》及巨潮資訊網(wǎng)(www.cninfo.com.cn)上披露的相關(guān)公告(公告編號(hào):2016-093)。

2017 年 6 月 6 日,公司及江蘇八達(dá)園林有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“八達(dá)園林”)、賈明輝、王云杰、王仁年、鄭方、李卉、支佐、單軍、王銳、丁熊秀、蔣斌、佘志莉、王建華、徐斌、虞群娥、徐文慰、盧旭軍、翟禹收到證監(jiān)會(huì)《行政處罰事先告知書》(處罰字[2017]72 號(hào)),詳見公司于 2017 年 6月 9 日在《證券時(shí)報(bào)》、《證券日?qǐng)?bào)》及巨潮資訊網(wǎng)(www.cninfo.com.cn)上披露的相關(guān)公告(公告編號(hào):2017-062)。

2018 年 11 月 20 日,公司及八達(dá)園林、賈明輝、王云杰、王仁年、鄭方、李卉、支佐、單軍、王銳、丁熊秀、蔣斌、佘志莉、王建華、徐斌、虞群娥、徐文慰、盧旭軍、翟禹收到證監(jiān)會(huì)《行政處罰事先告知書》(處罰字[2018]150號(hào)) ,詳見公司于 2018 年 11 月22 日披露的《關(guān)于收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)<行政處罰事先告知書>的公告》(公告編號(hào): 2018-176)。

2019 年 8 月 2 日,公司及八達(dá)園林、賈明輝、王云杰、王仁年、鄭方、李卉、支佐、單軍、王銳、丁熊秀、蔣斌、佘志莉、王建華、徐斌、虞群娥、徐文慰、翟禹收到證監(jiān)會(huì)《行政處罰決定書》(處罰字[2019]69 號(hào)),現(xiàn)將該決定書內(nèi)容公告如下:

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》(以下簡(jiǎn)稱《證券法》)的有關(guān)規(guī)定,我會(huì)對(duì)美麗生態(tài)信息披露違法行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理,并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)力。當(dāng)事人美麗生態(tài)、賈明輝、鄭方、李卉、支佐、單軍、王銳、丁熊秀、蔣斌、佘志莉、王建華、徐斌、虞群娥、徐文慰、翟禹提出陳述、申辯意見并要求聽證。當(dāng)事人八達(dá)園林、王仁年、王云杰未提出陳述、申辯意見,也未要求聽證。據(jù)此,我會(huì)舉行了聽證會(huì),聽取了當(dāng)事人及其代理人的陳述、申辯意見。本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。

經(jīng)查明,美麗生態(tài)、賈明輝等存在以下違法事實(shí):

一、美麗生態(tài)在重大資產(chǎn)重組文件中對(duì)阜寧縣金沙湖項(xiàng)目 (以下簡(jiǎn)稱金沙湖項(xiàng)目)和鎮(zhèn)江市官塘新城路網(wǎng)綠化工程(以下簡(jiǎn)稱官塘項(xiàng)目)的進(jìn)展情況及項(xiàng)目2015 年收入預(yù)測(cè)披露存在誤導(dǎo)性陳述

(一)美麗生態(tài)重大資產(chǎn)重組的基本情況

2014 年 12 月 26 日起,美麗生態(tài)停牌籌劃重大資產(chǎn)重組。2015 年 5 月 19日美麗生態(tài)披露《北京深華新股份有限公司發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書(草案)》 (以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告書(草案)》 ),擬通過(guò)非公開發(fā)行股份與支付現(xiàn)金相結(jié)合的方式,購(gòu)買王仁年等 47 名股東持有的八達(dá)園林 100%股權(quán),全部股權(quán)作價(jià) 166,000萬(wàn)元。2015 年 7 月 14 日,美麗生態(tài)披露收到我會(huì)行政許可審核反饋意見。2015 年 7 月17 日,美麗生態(tài)披露了《北京深華新股份有限公司發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易申請(qǐng)文件一次反饋意見的回復(fù)》(以下簡(jiǎn)稱《反饋意見的回復(fù)》 ),后分別于 7 月 22 日和 8 月 8 日對(duì)《反饋意見的回復(fù)》進(jìn)行了兩次細(xì)化補(bǔ)充。

2015 年 10 月 10 日,中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)了美麗生態(tài)重大資產(chǎn)重組,同日,美麗生態(tài)披露了《北京深華新股份有限公司發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書(修訂稿)》(以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告書(修訂稿)》) 。2015年 10 月 19日,相關(guān)交易完成資產(chǎn)過(guò)戶,美麗生態(tài)自 2015 年 11 月起將八達(dá)園林納入財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。八達(dá)園林王云杰、美麗生態(tài)董事兼總經(jīng)理鄭方、財(cái)務(wù)總監(jiān)李卉等參與并購(gòu)重組事項(xiàng)。

(二)金沙湖項(xiàng)目和官塘項(xiàng)目基本情況

2012 年 3 月 24 日,八達(dá)園林與金沙湖管委會(huì)簽訂《建設(shè)工程施工合同》,工程名稱為“阜寧縣金沙湖旅游度假區(qū)二期工程”,合同總金額 100,000 萬(wàn)元。工程地點(diǎn)為江蘇省阜寧縣城南新區(qū)漁深河以南等地段,工程內(nèi)容包括大湖開發(fā)建設(shè)工程、金沙湖浴場(chǎng)完善提升工程等。2012 年 4 月,金沙湖項(xiàng)目正式開工。2012 年完成浴場(chǎng)提升綠化工程。2012 年下半年至 2013 年完成湖型整理工程。2014 年完成 S329 省道邊側(cè)道路景觀綠化提升工程。截至2014 年年末,金沙湖項(xiàng)目尚未確認(rèn)收入的合同工程量為 77,334.17 萬(wàn)元,預(yù)計(jì) 2015年實(shí)現(xiàn)收入 25,000 萬(wàn)元。

2012 年 1 月 18 日,八達(dá)園林與鎮(zhèn)江市交通投資建設(shè)發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱鎮(zhèn)江交投)簽訂了《鎮(zhèn)江市官塘新城路網(wǎng)綠化景觀工程建設(shè)項(xiàng)目合作框架協(xié)議》(以下簡(jiǎn)稱《官塘新城框架協(xié)議》 ), 上述框架協(xié)議中的估算工程總造價(jià) 50,000 萬(wàn)元。2012 年,鎮(zhèn)江交投向八達(dá)園林發(fā)出《中標(biāo)通知書》,明確八達(dá)園林中標(biāo)鎮(zhèn)江市官塘新城路網(wǎng)綠化工程,明確工程總造價(jià)暫定為 30,000 萬(wàn)元,中標(biāo)價(jià)在此基礎(chǔ)上下浮 98.5%,即 29,550 萬(wàn)元。2013 年1 月 28 日,八達(dá)園林與鎮(zhèn)江交投簽訂《鎮(zhèn)江市官塘新城路網(wǎng)綠化工程投資、建設(shè)及移交合同書》,約定八達(dá)園林負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè),工程范圍包括官塘橋路、環(huán)山-萊山路等六條道路,總長(zhǎng)度 30.32 公里。

2013 年 10 月 28 日,八達(dá)園林向項(xiàng)目監(jiān)理方提交《開工報(bào)告》 , 隨后開始綠化工程施工。2013 年 10 月至 12 月完成官塘橋路的綠化工程;2014 年 8月至 12 月完成環(huán)山路綠化工程。截至 2014 年年末,官塘項(xiàng)目尚未確認(rèn)收入的合同工程量為 11,583 萬(wàn)元,預(yù)計(jì)2015 年實(shí)現(xiàn)收入 11,583 萬(wàn)元。

(三)2015 年金沙湖項(xiàng)目和官塘項(xiàng)目基本處于停工狀態(tài)

2015 年 1 月至 9 月,金沙湖項(xiàng)目的成本為 3,512.56 萬(wàn)元,剔除金沙湖項(xiàng)目實(shí)際于2014 年完成、2015 年審定竣工并計(jì)入 2015 年的工程成本 3,375. 30萬(wàn)元,金沙湖項(xiàng)目2015 年實(shí)際發(fā)生成本為 137. 26 萬(wàn)元,僅占 2015 年項(xiàng)目預(yù)測(cè)成本的 0.81%。

2015 年春節(jié)過(guò)后的項(xiàng)目碰頭會(huì)上,金沙湖管委會(huì)規(guī)劃建設(shè)局局長(zhǎng)楊某娣向金沙湖項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人朱某忠通報(bào)了“金沙湖項(xiàng)目規(guī)劃變更”、“已有開工項(xiàng)目繼續(xù)做完”、“未開工項(xiàng)目暫緩,等待規(guī)劃重新調(diào)整”等情況。碰頭會(huì)開完后不久,朱某忠將“規(guī)劃調(diào)整導(dǎo)致剩余工程項(xiàng)目暫時(shí)擱淺”的情況告知了八達(dá)園林總經(jīng)理王云杰。根據(jù)朱某忠、王云杰的詢問(wèn)筆錄,金沙湖項(xiàng)目2015 年上半年主要工作是完成 2014 年已開工項(xiàng)目的收尾工作,2015 年下半年基本處于停工狀態(tài)。2015 年 10 月 16 日,金沙湖管委會(huì)向八達(dá)園林出具《工程聯(lián)系單》,明確“施工方案重新規(guī)劃,施工作業(yè)面暫停”、“具體開工日期等我方書面通知”等。2016年 9 月 12 日,金沙湖管委會(huì)與八達(dá)園林簽訂《〈阜寧縣金沙湖旅游度假區(qū)二期工程〉合同終止說(shuō)明》,明確合同終止。

2015 年 1 月至 9 月,官塘項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本為 385.8 萬(wàn)元,僅占 2015年項(xiàng)目預(yù)測(cè)成本的 4.92%。2014年底至今,因拆遷受阻,八達(dá)園林無(wú)法持續(xù)獲得綠化施工所需工作面,官塘項(xiàng)目進(jìn)展緩慢。根據(jù)該項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人郭某偉的詢問(wèn)筆錄,2015 年 1 至 9 月,官塘項(xiàng)目“未開展新工程施工”、“主要工作是養(yǎng)護(hù)原有的綠化工程”;“2015 年完成原來(lái)擬定的2015 年工程量的可能性不大”;官塘項(xiàng)目“能在 2017 年底完成就已經(jīng)很不錯(cuò)了”。根據(jù)王云杰的詢問(wèn)筆錄,郭某偉向其匯報(bào)了官塘項(xiàng)目“施工情況、項(xiàng)目受阻情況和拆遷受阻情況”;王云杰自 2014 年年底就知悉官塘項(xiàng)目進(jìn)展緩慢的原因是“道路拆遷遇阻”;王云杰知悉 2015 年 1 至 9 月,官塘項(xiàng)目“未開展新工程施工”、“主要工作是養(yǎng)護(hù)原有的綠化工程”。根據(jù)八達(dá)園林法定代表人王仁年的詢問(wèn)筆錄:在 2015 年 9 月、10 月,王云杰向其匯報(bào)官塘項(xiàng)目時(shí),稱“由于項(xiàng)目拆遷的問(wèn)題,項(xiàng)目無(wú)法在 2015 年按期完成”。

(四)美麗生態(tài)在重大資產(chǎn)重組文件中對(duì)金沙湖項(xiàng)目和官塘項(xiàng)目的進(jìn)展情況披露存在誤導(dǎo)性陳述

美麗生態(tài)于 2015 年 7 月 17 日、7 月 22 日和 8 月 8 日公開披露的《反饋意見的回復(fù)》及更新稿中,對(duì)于“請(qǐng)你公司結(jié)合已有合同或訂單、業(yè)務(wù)開展情況等,補(bǔ)充披露八達(dá)園林 2015 年度業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)的可實(shí)現(xiàn)性”的反饋意見,回復(fù)稱“截至本反饋意見出具之日,八達(dá)園林 2014 年已簽訂合同但未完工的工程項(xiàng)目基本已進(jìn)場(chǎng)施工,工程進(jìn)展良好”;在2015 年 10 月 10 日披露的《報(bào)告書(修訂稿)》中,美麗生態(tài)描述“園林工程施工業(yè)務(wù)進(jìn)展情況”為“截至本報(bào)告書簽署之日,八達(dá)園林 2014 年已簽訂合同但未完工的工程項(xiàng)目基本已進(jìn)場(chǎng)施工,工程進(jìn)展良好……,金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目正常施工中”。美麗生態(tài)在上述重大資產(chǎn)重組文件中對(duì)于工程進(jìn)展情況的披露與事實(shí)不符,存在誤導(dǎo)性陳述。

同時(shí),美麗生態(tài)分別于2015 年 7 月 17 日和 8 月 7 日向證監(jiān)會(huì)報(bào)送的《反饋意見的回復(fù)》,于 8 月 7 日向證監(jiān)會(huì)報(bào)送的《北京深華新股份有限公司發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書(上會(huì)稿)》(以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告書(上會(huì)稿)》)對(duì)上述兩個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況的披露與《反饋意見的回復(fù)》、《報(bào)告書(修訂稿)》相同,與事實(shí)不符,存在誤導(dǎo)性陳述。

(五)美麗生態(tài)在《報(bào)告書(修訂稿)》中對(duì)金沙湖項(xiàng)目和官塘項(xiàng)目 2015年收入預(yù)測(cè)存在誤導(dǎo)性陳述

美麗生態(tài)于 2015 年 10 月 10 日在《報(bào)告書(修訂稿)》中披露金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目預(yù)計(jì) 2015 年實(shí)現(xiàn)收入、成本、毛利分別為 25,000 萬(wàn)元和 11,583萬(wàn)元、16,935 萬(wàn)元和7,846. 32 萬(wàn)元、8,065 萬(wàn)元和 3,736. 68 萬(wàn)元,合計(jì)占八達(dá)園林 2015 年預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)毛利的 26.95%、26.04%、29. 11%,對(duì)八達(dá)園林 2015 年業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)的可實(shí)現(xiàn)性、收益法下的八達(dá)園林股權(quán)評(píng)估作價(jià)影響重大。但金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目 2015 年實(shí)際實(shí)現(xiàn)收入分別為5,086.32 萬(wàn)元、2,160.92 萬(wàn)元,僅占預(yù)測(cè)收入的 20.35%、18.63%。

截至《報(bào)告書(修訂稿)》披露日,金沙湖項(xiàng)目?jī)H有零星施工,也未收到金沙湖管委會(huì)有關(guān)剩余工程的施工指示及圖紙,難以在 2015 年 12 月 31 日前完成 25,000 萬(wàn)元的收入目標(biāo)。此外,按照金沙湖項(xiàng)目原規(guī)劃,八達(dá)園林于 2015年的主要工程為金沙湖大道工程和生態(tài)涵養(yǎng)區(qū)項(xiàng)目,工期分別是一年和一年半,在 2015 年上半年沒有開工的情況下,按照原計(jì)劃全部完成有難度。官塘項(xiàng)目的四條道路的大部分路段仍未完成拆遷,官塘項(xiàng)目道路的綠化工程施工需建立在道路建設(shè)施工已大部分完成的基礎(chǔ)之上,尚不具備建設(shè)施工條件。

綜上,從客觀情況和工程技術(shù)看,八達(dá)園林 2015 年完成預(yù)計(jì)工程量和預(yù)測(cè)收入基本不可能,需調(diào)整和重新預(yù)測(cè),美麗生態(tài)仍然在《報(bào)告書(修訂稿)》中披露原盈利預(yù)測(cè)金額,存在誤導(dǎo)性陳述。根據(jù)王云杰的詢問(wèn)筆錄,金沙湖項(xiàng)目和官塘項(xiàng)目 2015 年收入預(yù)測(cè)由其本人做出。

二、美麗生態(tài)在重大資產(chǎn)重組文件中未如實(shí)披露框架協(xié)議等的最新進(jìn)展情況,存在誤導(dǎo)性陳述

2012 年 1 月 18 日,八達(dá)園林與鎮(zhèn)江交投簽訂《官塘新城框架協(xié)議》,金額 50,000萬(wàn)元。2013 年 1 月 28 日,框架協(xié)議轉(zhuǎn)化落實(shí)為《鎮(zhèn)江市官塘新城路網(wǎng)綠化工程投資、建設(shè)及移交合同書》的正式合同,金額 29,550 萬(wàn)元,框架協(xié)議失效。根據(jù)王云杰的詢問(wèn)筆錄,王云杰知悉《官塘新城框架協(xié)議》已經(jīng)全部正式轉(zhuǎn)化為施工合同。

2015 年 5 月 27 日,八達(dá)園林與新源縣悅達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“悅達(dá)地產(chǎn)”)簽訂《新源縣世外桃源項(xiàng)目戰(zhàn)略合作框架協(xié)議》(以下簡(jiǎn)稱《新源縣框架協(xié)議》),協(xié)議金額 15,000 萬(wàn)元。2015 年 6 月 19 日,八達(dá)園林支付工程保證金 100 萬(wàn)元。2015年 8 月,八達(dá)園林進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)后發(fā)現(xiàn)工程現(xiàn)場(chǎng)不具備施工條件。2015 年 9 月,八達(dá)園林與悅達(dá)地產(chǎn)未能就項(xiàng)目?jī)r(jià)格達(dá)成一致,并撤出項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng),雙方均確認(rèn)不再履行框架協(xié)議。根據(jù)王云杰、王仁年的詢問(wèn)筆錄,2015 年 9 月,兩人均知悉八達(dá)園林與悅達(dá)地產(chǎn)未能就項(xiàng)目?jī)r(jià)格達(dá)成一致;同月,《新源縣框架協(xié)議》終止履行。

2015 年 6 月 9 日,八達(dá)園林與江蘇太華金地藏生態(tài)休閑有限公司(以下簡(jiǎn)稱“金地藏”)簽訂《太華山風(fēng)景區(qū)生態(tài)休閑項(xiàng)目戰(zhàn)略合作框架協(xié)議》(以下簡(jiǎn)稱《太華山框架協(xié)議》),協(xié)議金額 45,000 萬(wàn)元。2015年 8 月,金地藏要求八達(dá)園林支付現(xiàn)金保證金,否則將終止《太華山框架協(xié)議》。2015 年 9月,八達(dá)園林表示不同意支付,《太華山框架協(xié)議》終止履行。根據(jù)王云杰、王仁年的詢問(wèn)筆錄,王仁年做出不繳納現(xiàn)金保證金的決策,知悉《太華山框架協(xié)議》終止履行。

美麗生態(tài)向證監(jiān)會(huì)報(bào)送和披露的《報(bào)告書(草案)》《反饋意見的回復(fù)》《報(bào)告書(修訂稿)》中,均未準(zhǔn)確披露上述框架協(xié)議的進(jìn)展情況,在“已簽訂框架協(xié)議”中繼續(xù)披露“鎮(zhèn)江市官塘項(xiàng)目(市政)”,金額 20,450 萬(wàn)元;“太華山風(fēng)景區(qū)生態(tài)休閑項(xiàng)目(江蘇)”,金額 45,000 萬(wàn)元;“新源縣世外桃源項(xiàng)目(新疆)”,金額 15,000萬(wàn)元,三個(gè)框架協(xié)議金額合計(jì)占披露的已簽訂框架(意向)協(xié)議金額的57.28%,影響金額重大,存在誤導(dǎo)性陳述。

三、美麗生態(tài)未及時(shí)披露金沙湖項(xiàng)目終止的重大事件,信息披露存在重大遺漏

2016 年 9 月 12 日,金沙湖管委會(huì)與八達(dá)園林簽訂《〈阜寧縣金沙湖旅游度假區(qū)二期工程〉合同終止說(shuō)明》,金沙湖項(xiàng)目終止。按照合同總金額計(jì)算,若金沙湖項(xiàng)目繼續(xù)履行,未來(lái)有約 72,200 萬(wàn)元待確認(rèn)收入(合同總金額100,000 萬(wàn)元,減去 2012 年至 2015 年已確認(rèn)的收入 27,800 萬(wàn)元),占美麗生態(tài) 2015 年經(jīng)審計(jì)營(yíng)業(yè)收入的 75.24%。金沙湖項(xiàng)目終止對(duì)美麗生態(tài)經(jīng)營(yíng)成果會(huì)產(chǎn)生重要影響,屬于《證券法》第六十七條第二款第三項(xiàng)所規(guī)定的重大事件,應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后兩個(gè)交易日內(nèi)披露。美麗生態(tài)直至 2016 年 10 月 26 日晚才發(fā)布《關(guān)于子公司終止〈阜寧縣金沙湖旅游度假區(qū)二期合同〉的公告》,延遲了 23 個(gè)交易日披露金沙湖項(xiàng)目終止情況。

四、美麗生態(tài)在 2015 年年度報(bào)告中對(duì)子公司八達(dá)園林盤盈生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不當(dāng),存在虛假記載

2015 年 10 月,美麗生態(tài)通過(guò)發(fā)行股份及支付現(xiàn)金方式收購(gòu)了八達(dá)園林100%股權(quán),并完成了股權(quán)變更登記。2015 年 11 月 1 日,美麗生態(tài)將八達(dá)園林納入財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。八達(dá)園林在 2014 年以前未對(duì)其苗木資產(chǎn)進(jìn)行過(guò)全面盤點(diǎn)。2015 年 12 月底,八達(dá)園林應(yīng)美麗生態(tài)的要求對(duì)苗木進(jìn)行了全面盤點(diǎn)及清理,經(jīng)常州中瑞延陵資產(chǎn)評(píng)估有限公司評(píng)估,確定盤盈苗木資產(chǎn) 1,250.63萬(wàn)元,盤虧苗木資產(chǎn) 3.34 萬(wàn)元,盤盈凈額 1,247.29 萬(wàn)元。根據(jù)八達(dá)園林提供的《關(guān)于 2015 年度苗圃苗木盤盈原因分析》等資料,八達(dá)園林盤盈生物資產(chǎn)全部形成于2014年以前。經(jīng)八達(dá)園林第一屆董事會(huì)第十四次會(huì)議審議批準(zhǔn),八達(dá)園林將上述金額計(jì)入了2015 年度營(yíng)業(yè)外收入。美麗生態(tài)在編制 2015 年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),將八達(dá)園林納入合并報(bào)表范圍,確認(rèn)苗木資產(chǎn)盤盈產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入 1,247.29 萬(wàn)元,占 2015 年經(jīng)審計(jì)合并利潤(rùn)總額的 21.32%。

美麗生態(tài)自 2015 年 11 月 1 日起,將八達(dá)園林納入財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍,在 2015 年12 月底存貨盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)大額存貨盤盈,相關(guān)資產(chǎn)均形成于購(gòu)買日之前,且存貨盤盈發(fā)生在購(gòu)買日后 12 個(gè)月之內(nèi),根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20 號(hào)—企業(yè)合并》第十六條“企業(yè)合并發(fā)生當(dāng)期的期末,因合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值或企業(yè)合并成本只能暫時(shí)確定的,購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)以所確定的暫時(shí)價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)合并進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。購(gòu)買日后 12 個(gè)月內(nèi)對(duì)確認(rèn)的暫時(shí)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的,視為在購(gòu)買日確認(rèn)和計(jì)量”之規(guī)定,美麗生態(tài)在編制 2015 年合并報(bào)表時(shí),應(yīng)根據(jù)盤盈存貨在購(gòu)買日的公允價(jià)值,調(diào)整購(gòu)買日被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值,進(jìn)而對(duì)商譽(yù)金額進(jìn)行調(diào)整。

上述違法事實(shí),有相關(guān)合同、公司公告、框架協(xié)議、八達(dá)園林提供的情況說(shuō)明、盤點(diǎn)資料、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)工作底稿、重組報(bào)告書、反饋意見的回復(fù)、相關(guān)人員的詢問(wèn)筆錄、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等證據(jù)證明,足以認(rèn)定。

我會(huì)認(rèn)為,根據(jù)上述事實(shí)一的(一)至(四),美麗生態(tài)公開披露的《反饋意見的回復(fù)》及更新稿、《報(bào)告書(修訂稿)》和向證監(jiān)會(huì)報(bào)送的《反饋意見的回復(fù)》及更新稿、《報(bào)告書(上會(huì)稿)》中關(guān)于金沙湖項(xiàng)目和官塘項(xiàng)目進(jìn)展情況的描述與事實(shí)不符,存在誤導(dǎo)性陳述,違反了《證券法》第二十條第一款、第六十三條、《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《重組辦法》)第四條、第五十四條、第五十五條、《上市公司信息披露管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《信息披露辦法》)第五十八條第二款、第六十一條的規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第一百九十三條第一款、第二款所述的違法行為。八達(dá)園林的法定代表人王仁年、總經(jīng)理王云杰,美麗生態(tài)時(shí)任董事長(zhǎng)賈明輝、時(shí)任董事兼總經(jīng)理鄭方是直接負(fù)責(zé)的主管人員;美麗生態(tài)前任董事會(huì)秘書支佐、時(shí)任董事會(huì)秘書單軍是其他責(zé)任人員。

根據(jù)上述事實(shí)一的(一)至(三)、(五),美麗生態(tài)公開披露的《報(bào)告書(修訂稿)》中對(duì)金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目 2015 年收入預(yù)測(cè)不符合項(xiàng)目施工進(jìn)展的實(shí)際情況,存在誤導(dǎo)性陳述,違反了《證券法》第二十條第一款、第六十三條、《重組辦法》第四條、第五十五條、《信息披露辦法》第五十八條第二款、第六十一條的規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第一百九十三條第一款所述的違法行為。八達(dá)園林的法定代表人王仁年、時(shí)任總經(jīng)理王云杰,時(shí)任美麗生態(tài)董事長(zhǎng)賈明輝、時(shí)任董事兼總經(jīng)理鄭方是直接負(fù)責(zé)的主管人員;美麗生態(tài)時(shí)任董事會(huì)秘書單軍是其他責(zé)任人員。

根據(jù)上述事實(shí)二,美麗生態(tài)公開披露的《報(bào)告書(草案)》、《反饋意見的回復(fù)》及更新稿、《報(bào)告書(修訂稿)》和向證監(jiān)會(huì)報(bào)送的《報(bào)告書(草案)》、《反饋意見的回復(fù)》及更新稿、《報(bào)告書(上會(huì)稿)》中未如實(shí)描述八達(dá)園林已簽訂框架協(xié)議的最新進(jìn)展情況,存在誤導(dǎo)性陳述,違反了《證券法》第二十條第一款、第六十三條、《重組辦法》第四條、第五十四條、第五十五條、《信息披露辦法》第五十八條第二款、第六十一條的規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第一百九十三條第一款、第二款所述的違法行為。八達(dá)園林的法定代表人王仁年、時(shí)任總經(jīng)理王云杰,時(shí)任美麗生態(tài)董事長(zhǎng)賈明輝、時(shí)任董事兼總經(jīng)理鄭方是直接負(fù)責(zé)的主管人員;美麗生態(tài)前任董事會(huì)秘書支佐、時(shí)任董事會(huì)秘書單軍是其他責(zé)任人員。

根據(jù)上述事實(shí)三,金沙湖項(xiàng)目終止屬于《證券法》第六十七條第二款第(三)項(xiàng)規(guī)定的重大事件,違反了《證券法》第六十七條第一款、《信息披露辦法》第三十一條第一款第(二)項(xiàng)、第五十八條第二款的規(guī)定,構(gòu)成了《證券法》第一百九十三條第一款所述的違法行為。美麗生態(tài)時(shí)任董事長(zhǎng)賈明輝、時(shí)任總經(jīng)理鄭方是該違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員,美麗生態(tài)時(shí)任董事會(huì)秘書單軍是其他直接責(zé)任人員。

根據(jù)上述事實(shí)四,美麗生態(tài)在 2015 年年度報(bào)告中對(duì)子公司八達(dá)園林盤盈生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不當(dāng),導(dǎo)致美麗生態(tài)2015 年度利潤(rùn)總額虛增 1,247.29萬(wàn)元,占當(dāng)年經(jīng)審計(jì)合并利潤(rùn)總額的 21.32%,存在虛假記載。根據(jù)《信息披露管理辦法》第二十四條“公司董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)定期報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見,監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)提出書面審核意見,說(shuō)明董事會(huì)的編制和審核程序是否符合法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定,報(bào)告的內(nèi)容是否能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映上市公司的實(shí)際情況。董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)定期報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性無(wú)法保證或者存在異議的,應(yīng)當(dāng)陳述理由和發(fā)表意見,并予以披露”之規(guī)定,美麗生態(tài)的董事、高級(jí)管理人員對(duì)美麗生態(tài) 2015 年年度報(bào)告簽署了書面確認(rèn)意見,監(jiān)事簽署了書面審核意見。

美麗生態(tài) 2015 年年度報(bào)告中的虛假記載違反了《證券法》第六十三條“發(fā)行人、上市公司依法披露的信息,必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”之規(guī)定和第六十八條“上市公司董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)定期報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見。上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書面審核意見。上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)保證上市公司所披露信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整”之規(guī)定以及《信息披露辦法》第五十八條第一款規(guī)定“上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性負(fù)責(zé),但有充分證據(jù)證明其已經(jīng)履行勤勉盡責(zé)義務(wù)的除外”之規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第一百九十三條第一款所述的違法行為。美麗生態(tài)時(shí)任董事長(zhǎng)賈明輝、時(shí)任總經(jīng)理鄭方、時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)李卉是美麗生態(tài)信息披露違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員,參加審議通過(guò)2015年年度報(bào)告并在年度報(bào)告上簽字的時(shí)任董事單軍、王銳、丁熊秀、蔣斌、佘志莉、王建華、徐斌、虞群娥和時(shí)任監(jiān)事徐文慰、翟禹是其他直接責(zé)任人員。時(shí)任獨(dú)立董事佘志莉在審議 2015 年年度報(bào)告的董事會(huì)上,關(guān)注到了盤盈生物資產(chǎn)事項(xiàng),并向時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)李卉詢問(wèn)了盤盈生物資產(chǎn)的內(nèi)容及形成過(guò)程,在李卉介紹了盤盈生物資產(chǎn)形成和盤盈的原因后表示了接受。佘志莉?qū)ΡP盈生物資產(chǎn)事項(xiàng)予以了關(guān)注并進(jìn)行了詢問(wèn)。聽證會(huì)上及會(huì)后,美麗生態(tài)、賈明輝、鄭方等當(dāng)事人及其代理人先后提出如下陳述、申辯意見:

第一,針對(duì)第一項(xiàng)至第三項(xiàng)違法事實(shí),由于美麗生態(tài)對(duì)子公司八達(dá)園林管理上存在漏洞,八達(dá)園林未及時(shí)將相關(guān)情況匯報(bào)給上市公司,導(dǎo)致美麗生態(tài)作出誤導(dǎo)性披露和對(duì)重大事件未及時(shí)披露,但鑒于美麗生態(tài)及相關(guān)責(zé)任人員違法的主觀性不深,并已認(rèn)識(shí)到在依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題與不足,請(qǐng)求予以從輕處罰。

第二,對(duì)于第四項(xiàng)違法事實(shí),認(rèn)為存在事實(shí)不清楚、證據(jù)不充分,擬予以行政處罰的法定依據(jù)不足等問(wèn)題。

一、李卉、單軍、王銳、丁熊秀、蔣斌、王建華、徐斌、虞群娥、翟禹等當(dāng)事人分別申辯如下:(一)美麗生態(tài)管理層并無(wú)虛構(gòu)資產(chǎn)數(shù)量、欺騙監(jiān)管機(jī)構(gòu)及投資者的動(dòng)機(jī)與行為。盤盈的生物資產(chǎn)真實(shí)存在,并無(wú)虛構(gòu)?,F(xiàn)有證據(jù)不能證明盤盈的生物資產(chǎn)全部形成于 2014年以前,八達(dá)園林提供的《分析》《說(shuō)明》,未經(jīng)董事會(huì)秘書、美麗生態(tài)審核,該證據(jù)系孤證,內(nèi)容缺乏真實(shí)性、合理性、科學(xué)性。(二)盤盈苗木歸屬于 2015年 11 月 1 日前沒有依據(jù)。(三)美麗生態(tài)的會(huì)計(jì)處理并無(wú)不當(dāng)。(四)盤盈苗木在重大資產(chǎn)重組之初并未納入交易范圍,期后發(fā)現(xiàn)的盤盈苗木應(yīng)由雙方協(xié)商處理,應(yīng)視同出售方對(duì)公司的贈(zèng)與。交易清單以外的盤盈苗木資產(chǎn),不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào)——企業(yè)合并》。(五)盤盈資產(chǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大,營(yíng)業(yè)外收入科目不是重要科目。(六)苗木資產(chǎn)盤盈與苗木資產(chǎn)減值應(yīng)同時(shí)調(diào)整,不會(huì)對(duì)報(bào)表產(chǎn)生較大影響。(七)上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)是否存在錯(cuò)誤目前并無(wú)明確的、權(quán)威的認(rèn)定,不能認(rèn)定美麗生態(tài) 2015 年年報(bào)編制存在虛假陳述的違法行為。(八)對(duì)“苗木盤盈”兩次行政處罰事先告知書的依據(jù)并不相同。(九)證監(jiān)會(huì)請(qǐng)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的《專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》不能作為行政處罰的依據(jù)。(十)無(wú)損害股東利益的動(dòng)機(jī),無(wú)損害股東利益、誤導(dǎo)股民、導(dǎo)致股價(jià)波動(dòng)的行為后果。

二、賈明輝、鄭方等當(dāng)事人除提出前述相同申辯意見外,還分別對(duì)個(gè)人責(zé)任承擔(dān)提出如下陳述申辯意見:(一)賈明輝及其代理人提出:(1)對(duì)于前述第一項(xiàng)至第三項(xiàng)涉嫌違法事實(shí)的成立不持異議,但其違法的主觀性不深,金沙湖項(xiàng)目披露不及時(shí),其于 2016 年 10 月25 日才知曉,核實(shí)后于次日就進(jìn)行了披露。懇請(qǐng)按照管理失職從輕追究責(zé)任,減輕處罰。(2)對(duì) 2015 年年報(bào)的編制和披露盡到了勤勉盡責(zé)的義務(wù)。(二)鄭方及其代理人提出,針對(duì)第四項(xiàng)違法事實(shí),擬對(duì)本人給予的處罰缺少事實(shí)和法律依據(jù),不能接受。請(qǐng)依法不予處罰。(三)李卉及其代理人提出,針對(duì)第四項(xiàng)違法事實(shí),請(qǐng)依法不予處罰。(四)支佐及其代理人提出,《報(bào)告書(草案)》、《反饋意見回復(fù)》及更新稿、《報(bào)告書(上會(huì)稿)》均是在 2015 年 9 月之前披露和申報(bào)的,不可能提前披露或在申報(bào)材料中說(shuō)明上述兩個(gè)項(xiàng)目終止的情況。其于 2015 年 9 月 7 日因個(gè)人原因辭去美麗生態(tài)董秘職務(wù),姑且不論未能如實(shí)披露的原因,其不能為辭職后信息披露或相關(guān)說(shuō)明描述負(fù)責(zé)。鎮(zhèn)江市官塘項(xiàng)目列入框架協(xié)議系工作疏忽大意。申請(qǐng)撤銷擬對(duì)本人的處罰。(五)單軍及其代理人提出,(1)前述第一項(xiàng)、第二項(xiàng)信息披露違法違規(guī)事實(shí),其未參與重大資產(chǎn)報(bào)告書的編寫、修改、報(bào)送的任何一個(gè)流程,擔(dān)任董秘后接觸不到審核中的重大資產(chǎn)報(bào)告書等文件,2015 年 8 月 14 日《報(bào)告書(上會(huì)稿)》提交時(shí)其不知情,10 月 9 日《報(bào)告書(上會(huì)稿)》證監(jiān)會(huì)審核通過(guò)后,有無(wú)誤導(dǎo)性陳述本人的確不知,理應(yīng)無(wú)知者無(wú)過(guò)。在收到《報(bào)告書(上會(huì)稿)》審核通過(guò)后,應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)進(jìn)行披露,如果擬對(duì)其進(jìn)行處罰,則意味著披露是違規(guī),不披露也是違規(guī)。(六)王銳及其代理人提出,其非會(huì)計(jì)專業(yè)人士,信賴了會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)人士出具的年報(bào)的相關(guān)描述,請(qǐng)求撤回?cái)M對(duì)其進(jìn)行的行政處罰。(七)丁熊秀及其代理人提出,其主要負(fù)責(zé)公司的園林景觀設(shè)計(jì)懇請(qǐng)撤銷擬對(duì)本人的處罰。(八)蔣斌及其代理人提出,其于2013 年 9 月?lián)味缕陂g一直忠實(shí)勤勉履職,其審閱相關(guān)文件后與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人溝通,確認(rèn)盤盈屬實(shí) 2015 年年報(bào)審議時(shí)投了贊成票,無(wú)主觀惡意,懇請(qǐng)撤銷處罰。(九)佘志莉及其代理人提出,佘志莉在 2015 年年報(bào)董事會(huì)上,質(zhì)詢了存貨盤盈、商譽(yù)、稅務(wù)三分方面問(wèn)題及八達(dá)園林產(chǎn)生盤盈的原因和會(huì)計(jì)處理依據(jù),財(cái)務(wù)總監(jiān)李卉對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)解釋。在上述情況下,佘志莉?qū)徸h 2015 年年報(bào)后,投贊成票。佘志莉申請(qǐng)免于處罰。(十)王建華及其代理人提出,關(guān)于盤盈苗木的會(huì)計(jì)處理,審計(jì)委主席佘志莉提出為什么有盤盈,王建華對(duì)此也提出了質(zhì)疑。李卉、賈明輝做了解釋,因此,王建華沒有追問(wèn)。申請(qǐng)撤銷擬對(duì)其作出處罰。(十一)徐斌及其代理人提出,徐斌作為法律專業(yè)的獨(dú)立董事,已盡到勤勉盡責(zé)的義務(wù),對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題及對(duì)年審會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告涉及的專業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)問(wèn)題沒有能力提出專業(yè)性的質(zhì)詢意見,懇請(qǐng)撤回?cái)M對(duì)其的行政處罰。(十二)虞群娥及其代理人提出,2016 年 4 月 26 日,公司召開第九屆董事會(huì)第五次會(huì)議,審議 2015 年年報(bào)等事項(xiàng),在會(huì)議召開前一晚19:00 多,虞群娥向財(cái)務(wù)總監(jiān)李卉重點(diǎn)詢問(wèn)了 2015 年財(cái)務(wù)收支情況及資產(chǎn)盤盈的真實(shí)性、資產(chǎn)盤點(diǎn)的方式方法等,其已盡到了勤勉盡責(zé)義務(wù)。(十三)徐文慰及其代理人提出,處罰決定書中所述財(cái)務(wù)問(wèn)題,具體會(huì)計(jì)賬務(wù)問(wèn)題徐文慰不懂且沒有參與,公司年報(bào)是經(jīng)專業(yè)會(huì)計(jì)師制作,不存在任何虛假。(十四)翟禹及其代理人提出,美麗生態(tài)不存在前述第四項(xiàng)違法事實(shí),請(qǐng)求依法撤銷擬作的處罰。

我會(huì)認(rèn)為,當(dāng)事人的申辯理由不能成立,對(duì)當(dāng)事人提供的證據(jù),相關(guān)證人證言不予采納,理由如下:

第一:美麗生態(tài)及其代理人、賈明輝、鄭方等當(dāng)事人及其代理人針對(duì)第一至四項(xiàng)違法事實(shí)的陳述申辯意見,我會(huì)認(rèn)為,美麗生態(tài)及相關(guān)責(zé)任人員無(wú)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》(以下簡(jiǎn)稱《行政處罰法》)第二十七條所列應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕處罰的情形,故對(duì)其陳述、申辯意見不予采納。

第二,針對(duì)相關(guān)當(dāng)事人的前述第二項(xiàng)陳述申辯意見。

(一)我會(huì)在法定職責(zé)范圍內(nèi),依照法定程序,取得了八達(dá)園林提供的證據(jù),相關(guān)證據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性不以美麗生態(tài)是否知悉、董秘是否審核為前提。根據(jù)我會(huì)在案證據(jù)證明,八達(dá)園林提供的《分析》和《說(shuō)明》并非孤證。我會(huì)調(diào)取的在案證據(jù)如下:一是相關(guān)人員簽字的盤點(diǎn)清單;二是不同人員提交的盤點(diǎn)資料,含八達(dá)園林苗圃會(huì)計(jì)姜某花提交的苗圃苗木盤點(diǎn)清單、張某敏提供的盤點(diǎn)清單等;三是評(píng)估時(shí)形成的底稿和原始表格;四是與美麗生態(tài)2015 年年審機(jī)構(gòu)的訪談?dòng)涗?;五是相關(guān)談話筆錄;六是八達(dá)園林提供的《分析》、《說(shuō)明》等資料;七是相關(guān)盤盈明晰表中列明的盤盈苗木的名稱、規(guī)格(胸徑、地徑、高度、蓬徑)等數(shù)據(jù)。根據(jù)對(duì)相關(guān)在案證據(jù)審慎判斷,未發(fā)現(xiàn)相關(guān)證據(jù)真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性存疑,上述證據(jù)能夠相互印證,相關(guān)證據(jù)充分說(shuō)明了盤盈苗木并非短期內(nèi)形成,《分析》和《說(shuō)明》并非孤證。

(二)根據(jù)前述事實(shí)和證據(jù),盤盈苗木均形成于購(gòu)買日前(即 2015 年 11 月 1 日前)。

(三)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào)——企業(yè)合并》第十六條,美麗生態(tài)在編制 2015年合并報(bào)表時(shí),應(yīng)根據(jù)盤盈存貨在購(gòu)買日的公允價(jià)值,調(diào)整購(gòu)買日被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值,進(jìn)而對(duì)商譽(yù)金額進(jìn)行調(diào)整。

(四)美麗生態(tài)通過(guò)發(fā)行股份及支付現(xiàn)金方式收購(gòu)的資產(chǎn)為八達(dá)園林 100%股權(quán),其盤盈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào)——企業(yè)合并》第十六條。

(五)美麗生態(tài)在編制 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),確認(rèn)苗木資產(chǎn)盤盈產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入1,247.29 萬(wàn)元,占 2015年經(jīng)審計(jì)合并利潤(rùn)總額的 21.32%,對(duì) 2015 年財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成重大影響。營(yíng)業(yè)外收入對(duì)公司凈利潤(rùn)影響重大,在美麗生態(tài)2015年年報(bào)中為影響重大科目。

(六)美麗生態(tài)盤盈苗木資產(chǎn)與賬面記錄苗木資產(chǎn)的減值為兩個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),分別對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)科目存在重大影響,其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響不能合并計(jì)算。

(七)美麗生態(tài)及其有關(guān)責(zé)任人員的會(huì)計(jì)責(zé)任,與其所聘任的審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)責(zé)任,是兩種不同性質(zhì)的責(zé)任,雙方各司其職,各盡其責(zé)。財(cái)務(wù)信息是上市公司應(yīng)當(dāng)披露的最重要信息之一,上市公司及其責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等編制財(cái)務(wù)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)保證上市公司所披露的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,否則,應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

(八)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào)——企業(yè)合并》第十六條,美麗生態(tài)盤盈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理存在虛假記載,我會(huì)聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)、評(píng)估機(jī)構(gòu)為案件調(diào)查工作提供支持,我會(huì)依據(jù)經(jīng)合法的調(diào)查程序調(diào)取的證據(jù)獨(dú)立作出專業(yè)判斷,依法作出行政處罰。

(十)依據(jù)《證券法》第六十三條,上市公司依法披露的信息,必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

綜上,美麗生態(tài)在 2015 年年度報(bào)告中對(duì)子公司八達(dá)園林盤盈生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不當(dāng),存在虛假記載,故我會(huì)對(duì)美麗生態(tài)及其代理人、當(dāng)事人及其代理人的該部分陳述、申辯意見不予采納。

第三,(一)針對(duì)賈明輝、鄭方、李卉、支佐、單軍、王銳、丁熊秀、蔣斌、佘志莉、王建華、徐斌、虞群娥、徐文慰、翟禹及他們代理人提出的具有共性的陳述申辯意見。我會(huì)認(rèn)為,上市公司信息披露是證券市場(chǎng)的基石和核心,信息披露違法行為嚴(yán)重?fù)p害投資者的知情權(quán),嚴(yán)重影響證券市場(chǎng)的穩(wěn)定和健康發(fā)展。根據(jù)《證券法》第六十三條、第六十八條和《信息披露辦法》第五十八條第一款的相關(guān)規(guī)定,上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)上市公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性等負(fù)有法定責(zé)任,上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)具備公司管理所需的必備專業(yè)知識(shí),并基于自己的判斷獨(dú)立履行職責(zé);應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé),充分了解、掌握公司的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等狀況,負(fù)有合理、審慎的注意義務(wù)和質(zhì)詢義務(wù)等,對(duì)上市公司實(shí)施必要的、有效的監(jiān)督。否則,上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)將流于形式,形同虛設(shè),無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用和效力。本案中,美麗生態(tài)在 2015 年年度報(bào)告中對(duì)子公司八達(dá)園林盤盈生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不當(dāng),導(dǎo)致美麗生態(tài)2015 年度利潤(rùn)總額虛增1,247.29 萬(wàn)元,占當(dāng)年利潤(rùn)總額的 21.32%,存在虛假記載。根據(jù)《信息披露辦法》第二十四的相關(guān)條規(guī)定,美麗生態(tài)的董事、高級(jí)管理人員對(duì)美麗生態(tài)2015 年年度報(bào)告簽署了書面確認(rèn)意見,監(jiān)事簽署了書面審核意見。據(jù)此,美麗生態(tài)2015年年度報(bào)告首頁(yè)第一節(jié)重要提示中用黑體大字顯著標(biāo)識(shí)提示廣大投資者:本公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員保證年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。上述保證義務(wù)依據(jù)《證券法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定作出,具有法律效力和保證責(zé)任。當(dāng)事人提出的管理失職、工作疏忽大意、不知情、非會(huì)計(jì)專業(yè)人士、基于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的《審計(jì)報(bào)告》的信賴、在董事會(huì)上提出過(guò)質(zhì)詢因公司財(cái)務(wù)人員的解釋而采納了等陳述、申辯意見,不是法定的免責(zé)理由,上述當(dāng)事人及其代理人未舉出有效證據(jù)證明自己履行了董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的勤勉義務(wù),也無(wú)《行政處罰法》第二十七條所列應(yīng)當(dāng)依法或者減輕處罰的情形,當(dāng)事人及其代理人的該部分陳述、申辯意見不予采納。

(二)針對(duì)支佐及其代理人提出的陳述、申辯意見。我會(huì)認(rèn)為,2015 年5 月 19 日,美麗生態(tài)披露了《報(bào)告書草案》;2015 年 7 月 17 日,美麗生態(tài)公開披露了《反饋意見的回復(fù)》;2015 年 7 月 22 日和 8 月 8 日公開披露了《反饋意見的回復(fù)》更新稿;2015 年 8月 7 日公開披露的《報(bào)告書(上會(huì)稿)》。

美麗生態(tài)于 2015 年 9 月 8 日對(duì)支佐辭去董事會(huì)秘書職務(wù)進(jìn)行了公告。支佐對(duì)其辭職前美麗生態(tài)的上述信息披露中存在的誤導(dǎo)性陳述負(fù)有責(zé)任,當(dāng)事人及其代理人的該部分陳述、申辯意見不予采納。

(三)針對(duì)單軍的相關(guān)陳述申辯意見。單軍自2015 年 9 月 18 日起擔(dān)任美麗生態(tài)董事會(huì)秘書,在此之前公司披露的《報(bào)告書(草案)》、《反饋意見的回復(fù)》等存在誤導(dǎo)性陳述,單軍未擔(dān)任董秘,我會(huì)未將其作為責(zé)任人員。但是,在單軍董事會(huì)秘書任期內(nèi),2015 年10 月 10 日,美麗生態(tài)披露了《報(bào)告書(修訂稿)》,《報(bào)告書(修訂稿)》對(duì)金沙湖項(xiàng)目和官塘項(xiàng)目 2015 年收入預(yù)測(cè)存在誤導(dǎo)性陳述;《報(bào)告書(修訂稿)》未如實(shí)披露框架協(xié)議等的最新進(jìn)展情況,存在誤導(dǎo)性陳述。單軍作為董事會(huì)秘書,負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)公司信息披露事務(wù),應(yīng)當(dāng)對(duì)美麗生態(tài)信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性負(fù)責(zé)。其他相關(guān)重大資產(chǎn)重組文件在單軍任董事會(huì)秘書前已經(jīng)公開披露,其接觸不到相關(guān)文件的理由不能成立。

(四)虞群娥提供了《關(guān)于個(gè)人履職情況的說(shuō)明》。虞群娥、王建華提出其在審議年報(bào)的董事會(huì)上,就盤盈事項(xiàng)問(wèn)詢了管理層。我會(huì)認(rèn)為,一是無(wú)相關(guān)證據(jù)證明, 上述詢問(wèn)僅代表其關(guān)注了相關(guān)問(wèn)題,但未作出專業(yè)、正確的判斷,不足以證明其已經(jīng)履行勤勉盡責(zé)義務(wù)。

本案審理時(shí),我會(huì)已經(jīng)綜合考慮了各相關(guān)責(zé)任人員職務(wù)、履職情況,對(duì)違法行為應(yīng)承擔(dān)責(zé)任大小予以了區(qū)分,我會(huì)對(duì)相關(guān)當(dāng)事人的上述陳述、申辯意見不予采納。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度,依據(jù)《證券法》第一百九十三條第一款、第二款的規(guī)定,我會(huì)決定:

一、對(duì)美麗生態(tài)責(zé)令改正,給予警告,并處以 60 萬(wàn)元罰款。

二、對(duì)八達(dá)園林責(zé)令改正,給予警告,并處以 60 萬(wàn)元罰款。

三、對(duì)賈明輝、王云杰、王仁年給予警告,并分別處以 30 萬(wàn)元罰款。

四、對(duì)鄭方、李卉給予警告,并分別處以 20 萬(wàn)元罰款。

五、對(duì)支佐、單軍給予警告,并分別處以 10 萬(wàn)元罰款。

六、對(duì)王銳、丁熊秀、蔣斌、王建華、徐斌、虞群娥、徐文慰、翟禹給予警告,并分別處以 5 萬(wàn)元罰款。

七、對(duì)佘志莉給予警告,并處以 3 萬(wàn)元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起 15 日內(nèi),將罰款匯交中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(財(cái)政匯款專戶),開戶銀行:中信銀行北京分行營(yíng)業(yè)部,賬號(hào):7111010189800000162,由該行直接上繳國(guó)庫(kù),并將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)稽查局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書之日起 60 日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議,也可在收到本處罰決定書之日起 6 個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間,上述決定不停止執(zhí)行。

根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》和《深圳證券交易所上市公司重大違法強(qiáng)制退市實(shí)施辦法》的相關(guān)規(guī)定,公司及相關(guān)當(dāng)事人本次收到《行政處罰決定書》涉及的違法行為不觸及《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》第13.2.1 條第七項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的重大違法強(qiáng)制退市情形。公司不存在欺詐發(fā)行、重大信息披露違法或者其他嚴(yán)重?fù)p害證券市場(chǎng)秩序的重大違法行為,且嚴(yán)重影響上市地位,其股票應(yīng)當(dāng)被終止上市的情形;不存在涉及國(guó)家安全、公共安全、生態(tài)安全、生產(chǎn)安全和公眾健康安全等領(lǐng)域的違法行為,情節(jié)惡劣,嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家利益、社會(huì)公共利益,或者嚴(yán)重影響上市地位,其股票應(yīng)當(dāng)被終止上市的情形;不觸及《上市公司重大違法強(qiáng)制退市實(shí)施辦法》第二條、第四條和第五條規(guī)定的重大違法強(qiáng)制退市的情形。

公司及相關(guān)當(dāng)事人特就此事向廣大投資者致以誠(chéng)摯的歉意。公司將不斷提高規(guī)范運(yùn)作意識(shí)和水平、強(qiáng)化信息披露管理,并嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)公司法》《證券法》《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》《上市公司信息披露管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求履行信息披露義務(wù),提升信息披露水平。

公司指定的信息披露媒體為巨潮資訊網(wǎng)、《證券時(shí)報(bào)》和《證券日?qǐng)?bào)》,有關(guān)公司的信息均以在上述指定媒體刊登的信息為準(zhǔn)。敬請(qǐng)廣大投資者理性投資,注意風(fēng)險(xiǎn)。

特此公告。

深圳美麗生態(tài)股份有限公司董事會(huì) 

2018 年 8 月 2 日

 

 

 

 

中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書(新時(shí)代證券股份有限公司、嚴(yán)琦、董曉瑜)

〔2019〕52號(hào)

 

當(dāng)事人:新時(shí)代證券股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱新時(shí)代證券),深圳美麗生態(tài)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱美麗生態(tài),原北京深華新股份有限公司)重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)以及美麗生態(tài)發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金之非公開發(fā)行的主承銷商,住所:北京市海淀區(qū)北三環(huán)西路。

嚴(yán)琦,女,1975年5月出生,美麗生態(tài)重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人,住址:上海市浦東新區(qū)。

董曉瑜,男,1986年5月出生,美麗生態(tài)重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人,住址:甘肅省白銀市白銀區(qū)。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》(以下簡(jiǎn)稱《證券法》)的有關(guān)規(guī)定,我會(huì)對(duì)新時(shí)代證券違反證券法律法規(guī)的行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理,并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。當(dāng)事人新時(shí)代證券要求陳述、申辯,要求聽證。當(dāng)事人嚴(yán)琦、董曉瑜未提出陳述、申辯意見,也未要求聽證。應(yīng)當(dāng)事人要求,我會(huì)依法舉行聽證會(huì),聽取了新時(shí)代證券及其代理人的陳述申辯意見。本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。

經(jīng)查明,新時(shí)代證券等存在以下違法事實(shí):

一、新時(shí)代證券擔(dān)任獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)、主承銷商的情況

2015年3月6日,新時(shí)代證券與美麗生態(tài)簽訂《北京深華新股份有限公司與新時(shí)代證券有限責(zé)任公司之財(cái)務(wù)顧問(wèn)協(xié)議》,正式擔(dān)任美麗生態(tài)收購(gòu)江蘇八達(dá)園林有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱八達(dá)園林)100%股權(quán)的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn),以及美麗生態(tài)發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金之非公開發(fā)行的主承銷商。新時(shí)代證券分別于2015年5月14日、7月16日、8月6日出具了《關(guān)于深華新發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易之獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》(以下簡(jiǎn)稱《獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》)、《關(guān)于深華新發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易之補(bǔ)充獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》(以下簡(jiǎn)稱《補(bǔ)充獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》)、《關(guān)于深華新發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目舉報(bào)信之獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)核查意見》(以下簡(jiǎn)稱《財(cái)務(wù)顧問(wèn)核查意見》),上述三份文件分別于2015年5月19日、9月2日、10月10日由美麗生態(tài)公告披露。2015年3月12日至12月15日期間,新時(shí)代證券分三次收到美麗生態(tài)支付的財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)用合計(jì)800萬(wàn)元。新時(shí)代證券擔(dān)任主承銷商收費(fèi)1,220.1萬(wàn)元。

一、新時(shí)代證券在提供財(cái)務(wù)顧問(wèn)服務(wù)中未勤勉盡責(zé),出具的文件對(duì)阜寧縣金沙湖旅游度假區(qū)二期工程(以下簡(jiǎn)稱“金沙湖項(xiàng)目”)和鎮(zhèn)江市官塘新城路網(wǎng)綠化工程(以下簡(jiǎn)稱“官塘項(xiàng)目”)的進(jìn)展情況存在誤導(dǎo)性陳述

(一)金沙湖項(xiàng)目和官塘項(xiàng)目基本情況

1. 金沙湖項(xiàng)目

2012年3月24日,八達(dá)園林與金沙湖管委會(huì)簽訂《建設(shè)工程施工合同》,工程名稱為“阜寧縣金沙湖旅游度假區(qū)二期工程”,合同總金額100,000萬(wàn)元。工程地點(diǎn)為江蘇省阜寧縣城南新區(qū)漁深河以南等地段,工程內(nèi)容包括大湖開發(fā)建設(shè)工程、金沙湖浴場(chǎng)完善提升工程等。2012年4月,金沙湖項(xiàng)目正式開工,截至2014年年末,金沙湖項(xiàng)目尚未確認(rèn)收入的合同工程量為77,334.17萬(wàn)元,預(yù)計(jì)2015年實(shí)現(xiàn)收入25,000萬(wàn)元。2014年底至2015年初,金沙湖管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子調(diào)整,新領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)為金沙湖項(xiàng)目原規(guī)劃不適合現(xiàn)在旅游的發(fā)展,提出重新調(diào)整金沙湖項(xiàng)目規(guī)劃。2015年春節(jié)后的項(xiàng)目碰頭會(huì)上,金沙湖管委會(huì)規(guī)劃建設(shè)局局長(zhǎng)楊某娣向八達(dá)園林金沙湖項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人朱某忠通報(bào)了“金沙湖項(xiàng)目規(guī)劃變更”“已有開工項(xiàng)目繼續(xù)做完”“未開工項(xiàng)目暫緩,等待規(guī)劃重新調(diào)整”等情況。根據(jù)朱某忠、八達(dá)園林總經(jīng)理王某杰的詢問(wèn)筆錄,金沙湖項(xiàng)目2015年上半年主要工作是完成2014年已開工項(xiàng)目的收尾工作,2015年下半年基本處于停工狀態(tài)。2015年10月16日,金沙湖管委會(huì)向八達(dá)園林出具《工程聯(lián)系單》,明確“施工方案重新規(guī)劃,施工作業(yè)面暫停”“具體開工日期等我方書面通知”等。2016年9月12日,金沙湖管委會(huì)與八達(dá)園林簽訂《〈阜寧縣金沙湖旅游度假區(qū)二期工程〉合同終止說(shuō)明》,明確合同終止。相關(guān)財(cái)務(wù)資料顯示,2015年1月至9月,金沙湖項(xiàng)目的成本為3,512.56萬(wàn)元,剔除金沙湖項(xiàng)目實(shí)際于2014年完成、2015年審定竣工并計(jì)入2015年的工程成本3,375.30萬(wàn)元,金沙湖項(xiàng)目2015年實(shí)際發(fā)生成本為137.26萬(wàn)元,僅占2015年項(xiàng)目預(yù)測(cè)成本的0.81%。

2. 官塘項(xiàng)目

2013年1月28日,八達(dá)園林與鎮(zhèn)江市交通投資建設(shè)發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱鎮(zhèn)江交投)簽訂《鎮(zhèn)江市官塘新城路網(wǎng)綠化工程投資、建設(shè)及移交合同書》,合同金額29,550萬(wàn)元,約定八達(dá)園林負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè),工程范圍包括官塘橋路、環(huán)山-萊山路等六條道路,總長(zhǎng)度30.32公里。2013年10月28日,八達(dá)園林向項(xiàng)目監(jiān)理方提交《開工報(bào)告》,截至2014年年末,官塘項(xiàng)目尚未確認(rèn)收入的合同工程量為11,583萬(wàn)元,預(yù)計(jì)2015年實(shí)現(xiàn)收入11,583萬(wàn)元。2014年底至今,因拆遷受阻,官塘項(xiàng)目進(jìn)展緩慢。根據(jù)該項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人郭某偉的詢問(wèn)筆錄,2015年1月至9月,官塘項(xiàng)目“未開展新工程施工”“主要工作是養(yǎng)護(hù)原有的綠化工程”“2015年完成原來(lái)擬定的2015年工程量的可能性不大”;官塘項(xiàng)目“能在2017年底完成就已經(jīng)很不錯(cuò)了”。相關(guān)財(cái)務(wù)資料顯示,2015年1月至9月,官塘項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本為385.8萬(wàn)元,僅占2015年項(xiàng)目預(yù)測(cè)成本的4.92%。

(二)新時(shí)代證券出具的文件對(duì)金沙湖項(xiàng)目和官塘項(xiàng)目的描述與事實(shí)不符,為誤導(dǎo)性陳述

2015年2月,新時(shí)代證券確定的美麗生態(tài)重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目的主辦人董曉瑜與其他中介機(jī)構(gòu)共同實(shí)施了對(duì)金沙湖項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)走訪,并訪談了金沙湖管委會(huì)規(guī)劃建設(shè)局局長(zhǎng)楊某娣,知悉當(dāng)時(shí)“金沙湖項(xiàng)目未施工”。2015年1月至5月期間,董曉瑜曾向八達(dá)園林總經(jīng)理王某杰了解金沙湖項(xiàng)目情況,但忘記王某杰回復(fù)內(nèi)容,且該問(wèn)詢未記入工作底稿。2015年2月至5月期間,項(xiàng)目組會(huì)同律師、會(huì)計(jì)師向八達(dá)園林了解金沙湖項(xiàng)目收入真實(shí)性、招投標(biāo)等情況。在美麗生態(tài)收到證監(jiān)會(huì)對(duì)其重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)文件的反饋意見后,2015年7月,董曉瑜曾向八達(dá)園林財(cái)務(wù)經(jīng)理王某了解金沙湖項(xiàng)目情況,但忘記王某回復(fù)內(nèi)容,且該問(wèn)詢未記入工作底稿。此后,新時(shí)代證券未走訪金沙湖項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng),未就金沙湖項(xiàng)目進(jìn)展情況開展訪談、問(wèn)詢或其他工作。

2015年2月,董曉瑜與其他中介機(jī)構(gòu)共同實(shí)施了對(duì)官塘項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)走訪,并訪談了鎮(zhèn)江交投應(yīng)某東,知悉當(dāng)時(shí)“官塘項(xiàng)目未施工”“部分道路未開通"。2015年2月至5月,項(xiàng)目組會(huì)同律師、會(huì)計(jì)師向八達(dá)園林了解官塘項(xiàng)目收入真實(shí)性、招投標(biāo)等情況,未現(xiàn)場(chǎng)走訪官塘項(xiàng)目了解施工進(jìn)展。在美麗生態(tài)收到證監(jiān)會(huì)對(duì)其重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)文件的反饋意見后,2015年7月30日,董曉瑜專門就框架協(xié)議的情況訪談鎮(zhèn)江交投財(cái)務(wù)經(jīng)理劉某明,但未向劉某明了解官塘項(xiàng)目施工進(jìn)展情況。此后,新時(shí)代證券未走訪官塘項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng),未就官塘項(xiàng)目進(jìn)展情況開展訪談、問(wèn)詢或其他工作。

綜上,新時(shí)代證券在2015年2月已知悉金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目未施工的情況下,未保持應(yīng)有的關(guān)注,未采取有效措施獲取上述項(xiàng)目真實(shí)進(jìn)展情況的證據(jù),在出具的《獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》《補(bǔ)充獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》《財(cái)務(wù)顧問(wèn)核查意見》中,對(duì)金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目的描述均為“正常施工中”,對(duì)金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目“2015年工程施工狀態(tài)”均描述為“工程進(jìn)展良好”,前述描述與事實(shí)不符,為誤導(dǎo)性陳述,新時(shí)代證券上述行為違反了《上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《財(cái)務(wù)顧問(wèn)辦法》)第三條、第十九條第一項(xiàng)和第四項(xiàng)以及第二十一條第一款的相關(guān)規(guī)定。

二、新時(shí)代證券在提供財(cái)務(wù)顧問(wèn)服務(wù)中未勤勉盡責(zé),出具的文件對(duì)金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目2015年收入預(yù)測(cè)存在誤導(dǎo)性陳述

2015年5月14日,新時(shí)代證券出具了《獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》,預(yù)測(cè)八達(dá)園林2015年可實(shí)現(xiàn)收入135,700萬(wàn)元,其中,2014年底前已簽訂合同的17個(gè)項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“17個(gè)項(xiàng)目”)2015年可實(shí)現(xiàn)收入合計(jì)73,357萬(wàn)元,占八達(dá)園林2015年預(yù)測(cè)收入的54.06%;在該17個(gè)項(xiàng)目中,金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目2015年的收入預(yù)測(cè)分別為25,000萬(wàn)元、11,583萬(wàn)元,合計(jì)占八達(dá)園林2015年預(yù)測(cè)收入的26.96%。

2015年7月,新時(shí)代證券從八達(dá)園林取得的29個(gè)項(xiàng)目的情況表顯示,八達(dá)園林實(shí)際確認(rèn)的金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目2015年上半年收入分別為529.37萬(wàn)元、125.64萬(wàn)元,僅分別占該兩個(gè)項(xiàng)目2015年全年預(yù)測(cè)收入的2.12%、1.08%;確認(rèn)的17個(gè)項(xiàng)目2015年上半年收入為6,894.46萬(wàn)元,僅占該17個(gè)項(xiàng)目2015年全年預(yù)測(cè)收入的9.4%。針對(duì)上述財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的重大差異,新時(shí)代證券未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,未進(jìn)行審慎分析,在后續(xù)出具的《補(bǔ)充獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》和《財(cái)務(wù)顧問(wèn)核查意見》中,繼續(xù)沿用《獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》中的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。根據(jù)美麗生態(tài)2015年年報(bào),八達(dá)園林2015年實(shí)現(xiàn)收入77,900萬(wàn)元,僅占預(yù)測(cè)收入的57.38%,金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目2015年實(shí)際確認(rèn)收入分別為5,086.32萬(wàn)元、2,160.92萬(wàn)元,僅占預(yù)測(cè)收入的20.35%、18.63%。八達(dá)園林的金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目2015年度收入預(yù)測(cè)均與實(shí)際情況存在重大差異。

綜上,新時(shí)代證券在編制《補(bǔ)充獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》和《財(cái)務(wù)顧問(wèn)核查意見》過(guò)程中,忽視了項(xiàng)目進(jìn)展的不確定性,未對(duì)獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,仍然沿用《獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》中的收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)及結(jié)論,導(dǎo)致《補(bǔ)充獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》和《財(cái)務(wù)顧問(wèn)核查意見》中對(duì)八達(dá)園林、金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目2015年收入預(yù)測(cè)與實(shí)際情況存在重大差異,構(gòu)成誤導(dǎo)性陳述,新時(shí)代證券上述行為違反了《財(cái)務(wù)顧問(wèn)辦法》第三條、第十九條第一項(xiàng)和第四項(xiàng)以及第二十一條第一款之規(guī)定。

上述違法事實(shí),有相關(guān)合同、公司公告、八達(dá)園林提供的情況說(shuō)明、新時(shí)代證券提交的說(shuō)明、工作底稿、相關(guān)人員的詢問(wèn)筆錄、八達(dá)園林的相關(guān)財(cái)務(wù)資料等證據(jù)證明。

新時(shí)代證券對(duì)金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目未開展持續(xù)、深入的盡職調(diào)查,導(dǎo)致出具的《獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》《財(cái)務(wù)顧問(wèn)核查意見》《補(bǔ)充獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》對(duì)官塘項(xiàng)目、金沙湖項(xiàng)目工程施工狀態(tài)的描述存在誤導(dǎo)性陳述,在獲取八達(dá)園林2015年上半年的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后,未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,對(duì)金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目2015年全年收入預(yù)測(cè)仍然沿用《獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》中的結(jié)論,導(dǎo)致出具的《補(bǔ)充獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》《財(cái)務(wù)顧問(wèn)核查意見》中對(duì)八達(dá)園林金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目2015年收入預(yù)測(cè)為誤導(dǎo)性陳述。新時(shí)代證券的上述行為違反了《證券法》第二十條第二款、第一百七十三條以及《財(cái)務(wù)顧問(wèn)辦法》第三條,第十九條第一項(xiàng)、第四項(xiàng),第二十一條第一款之規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第二百二十三條、《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第五十八條第二款、《財(cái)務(wù)顧問(wèn)辦法》第四十二條所述的情形。新時(shí)代證券同時(shí)擔(dān)任主承銷商,其上述行為違反了《證券發(fā)行與承銷管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《承銷辦法》)第二十八條的規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第一百九十一條第三項(xiàng)和《承銷辦法》第四十條第九項(xiàng)所述的情形。對(duì)新時(shí)代證券的上述違法行為,該項(xiàng)目簽字財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人嚴(yán)琦、董曉瑜是直接負(fù)責(zé)的主管人員。

聽證時(shí),新時(shí)代證券及其代理人提出如下申辯意見:

第一,《獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》對(duì)金沙湖項(xiàng)目和官塘項(xiàng)目的項(xiàng)目進(jìn)展描述是基于春節(jié)期間建筑工程停工的行業(yè)慣例和相關(guān)人員的詢問(wèn)作出的判斷,《獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》不存在陳述不實(shí)。在編制《補(bǔ)充獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》和《財(cái)務(wù)顧問(wèn)核查意見》期間,財(cái)務(wù)顧問(wèn)工作個(gè)別環(huán)節(jié)存在不足,希望給予從輕處罰。

第二,年度收入預(yù)測(cè)是以合同為基礎(chǔ),就合同未履行部分,結(jié)合合同剩余履行期限、施工能力因素,綜合作出的主觀判斷。新時(shí)代證券借鑒評(píng)估機(jī)構(gòu)意見,并結(jié)合合同工期條款及合同尚未履行金額、施工能力等情況,經(jīng)審慎核查,在項(xiàng)目沒有異常的情況下,沒有調(diào)整收入預(yù)測(cè)符合財(cái)務(wù)顧問(wèn)工作要求,但在編制《補(bǔ)充獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》和《財(cái)務(wù)顧問(wèn)核查意見》期間,新時(shí)代證券未將部分人員訪談情況記入工作底稿,存在工作不足。

第三,依法不應(yīng)對(duì)新時(shí)代證券的證券承銷業(yè)務(wù)給予行政處罰?!缎姓幜P事先告知書》(以下簡(jiǎn)稱《告知書》)認(rèn)定新時(shí)代證券在財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)中未勤勉盡責(zé),存在誤導(dǎo)性陳述,未認(rèn)定新時(shí)代證券的證券承銷業(yè)務(wù)存在違反法律法規(guī)的事實(shí),不應(yīng)對(duì)證券承銷業(yè)務(wù)進(jìn)行處罰。而且《告知書》認(rèn)定新時(shí)代證券承銷業(yè)務(wù)違法缺少法律依據(jù)。此外,證監(jiān)會(huì)基于相同事實(shí),認(rèn)定新時(shí)代證券財(cái)務(wù)顧問(wèn)服務(wù)未勤勉盡責(zé),并同時(shí)擬對(duì)新時(shí)代證券的證券承銷業(yè)務(wù)給予處罰,違反“一事不二罰”原則。

我會(huì)認(rèn)為:

第一,針對(duì)新時(shí)代證券及其代理人的前述第一條陳述申辯意見,我會(huì)根據(jù)依法調(diào)取的相關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)、當(dāng)事人筆錄等,客觀還原了當(dāng)時(shí)金沙湖項(xiàng)目和官塘項(xiàng)目的實(shí)際施工進(jìn)展情況。綜合各方面證據(jù),金沙湖項(xiàng)目因規(guī)劃調(diào)整,2015年上半年的主要工作是2014年已開工項(xiàng)目的收尾工作,2015年下半年則基本處于停工狀態(tài);官塘項(xiàng)目因拆遷受阻,2015年1月至9月未開展新工程施工,主要工作即是養(yǎng)護(hù)原有綠化工程。前述情況顯然不能以“工程進(jìn)展良好”“正常施工中”這樣明確而肯定的措辭進(jìn)行描述。至于新時(shí)代證券及其代理人提出的春節(jié)期間未施工是行業(yè)慣例、年初訪談時(shí)相關(guān)方均回應(yīng)項(xiàng)目合同、規(guī)劃未受影響等理由,無(wú)法與項(xiàng)目實(shí)際情況等形成印證,并不足以讓人確信金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目工程進(jìn)展良好,因此對(duì)新時(shí)代證券及其代理人的本項(xiàng)陳述申辯意見不予采納。

第二,針對(duì)新時(shí)代證券及其代理人的第二條陳述申辯意見,金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目金額大且施工周期長(zhǎng),而園林綠化工程項(xiàng)目是建立在道路、建筑等基礎(chǔ)設(shè)施施工完成基礎(chǔ)上的,在編制《補(bǔ)充獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》和《財(cái)務(wù)顧問(wèn)核查意見》期間,兩個(gè)項(xiàng)目施工進(jìn)展已明顯異常,但新時(shí)代證券并未對(duì)項(xiàng)目施工情況保持持續(xù)關(guān)注,此外,新時(shí)代證券于2015年7月從八達(dá)園林獲取的項(xiàng)目情況表顯示,金沙湖、官塘兩個(gè)項(xiàng)目2015年上半年收入分別僅占全年預(yù)測(cè)收入的2.12%、1.08%,比例極低,但新時(shí)代證券沒有保持應(yīng)有的職業(yè)審慎和敏感性,未對(duì)該項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審慎分析,在《補(bǔ)充獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》《財(cái)務(wù)顧問(wèn)核查意見》中仍然沿用《獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》中的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù),與金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目實(shí)際情況存在重大差異。我會(huì)認(rèn)為,新時(shí)代證券作為財(cái)務(wù)顧問(wèn),既沒有對(duì)金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目的實(shí)際施工保持持續(xù)關(guān)注,也沒有在相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)異常時(shí)保持足夠的職業(yè)審慎并進(jìn)行分析,導(dǎo)致出具的文件對(duì)金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目2015年收入預(yù)測(cè)存在誤導(dǎo)性陳述,新時(shí)代證券及其代理人主張的收入預(yù)測(cè)是綜合各方面因素作出的主觀判斷、新時(shí)代證券已經(jīng)盡到勤勉義務(wù)等辯解與事實(shí)不符,對(duì)新時(shí)代證券及其代理人的本項(xiàng)陳述申辯意見,我會(huì)不予采納。

第三,針對(duì)新時(shí)代證券及其代理人的第三條陳述申辯意見。我會(huì)認(rèn)為,證券公司在從事財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)時(shí),其實(shí)際從事了交易估值、方案設(shè)計(jì)、出具專業(yè)意見等數(shù)個(gè)行為,本案作為發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金類的重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目,新時(shí)代證券作為財(cái)務(wù)顧問(wèn)的同時(shí)還擔(dān)任主承銷商,其作為主承銷商為發(fā)行人發(fā)行股份的行為出具了相關(guān)專業(yè)文件。結(jié)合本案違法事實(shí),新時(shí)代證券作為財(cái)務(wù)顧問(wèn)在履職中未勤勉盡責(zé),導(dǎo)致出具的文件對(duì)金沙湖、官塘兩個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展和預(yù)測(cè)金額存在誤導(dǎo)性陳述,而前述兩個(gè)項(xiàng)目收入預(yù)測(cè)金額合計(jì)占八達(dá)園林2015年預(yù)測(cè)收入的26.96%,對(duì)八達(dá)園林2015年業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)的可實(shí)現(xiàn)性、收益法下的八達(dá)園林股權(quán)評(píng)估作價(jià)影響重大。而在發(fā)行股份環(huán)節(jié),新時(shí)代證券以財(cái)務(wù)顧問(wèn)名義出具的《北京深華新股份有限公司發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易實(shí)施情況暨新增股份上市報(bào)告書》,以財(cái)務(wù)顧問(wèn)并主承銷商名義出具的《北京深華新股份有限公司發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易非公開發(fā)行股票發(fā)行方案》等文件將發(fā)行股份配套募集資金的額度描述為“不超過(guò)本次發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)之對(duì)價(jià)的100%,即八達(dá)園林49%股權(quán)價(jià)值81,340.00萬(wàn)元”,新時(shí)代證券前述描述是基于其作為財(cái)務(wù)顧問(wèn)對(duì)擬收購(gòu)標(biāo)的股權(quán)作價(jià)進(jìn)行的評(píng)估,但由于新時(shí)代證券作為財(cái)務(wù)顧問(wèn)對(duì)金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目的施工進(jìn)展和收入預(yù)測(cè)存在誤導(dǎo)性陳述,影響了其對(duì)八達(dá)園林49%股權(quán)價(jià)值的評(píng)估,新時(shí)代證券在證券承銷環(huán)節(jié)出具的相關(guān)文件也存在誤導(dǎo)性陳述。此外,對(duì)于發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金類的重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目,發(fā)行股份與重大資產(chǎn)重組是項(xiàng)目中兩個(gè)不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),新時(shí)代證券在該兩個(gè)環(huán)節(jié)均從事了相關(guān)違法行為,其收到美麗生態(tài)支付的承銷費(fèi)用1,220.1萬(wàn)元是基于美麗生態(tài)整個(gè)重大資產(chǎn)重組能順利實(shí)施為前提條件,該承銷費(fèi)用的取得不能獨(dú)立于重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目。綜上,我會(huì)對(duì)新時(shí)代證券該筆承銷所得進(jìn)行罰沒具有充分的事實(shí)和法律依據(jù),不違反《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十四條關(guān)于“對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為,不得給予兩次以上罰款的行政處罰”的規(guī)定。因此,對(duì)新時(shí)代證券及其代理人的該項(xiàng)陳述申辯意見不予采納。

第四,本案當(dāng)事人無(wú)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十七條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)予以從輕或減輕處罰的情形。本案審理時(shí),我會(huì)已經(jīng)綜合考慮了新時(shí)代證券及相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任大小并依法確定了相關(guān)處罰幅度,我會(huì)對(duì)新時(shí)代證券請(qǐng)求從輕處罰的申辯意見不予采納。

此外,新時(shí)代證券及其代理人在聽證時(shí)對(duì)本案事實(shí)表述部分提出了申辯意見,我會(huì)已采納。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度,依據(jù)《證券法》第一百九十一條第三項(xiàng)、第二百二十三條以及《承銷辦法》第四十條第九項(xiàng)的規(guī)定,我會(huì)決定:

一、對(duì)新時(shí)代證券責(zé)令改正,給予警告,沒收獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元,并處以2,400萬(wàn)元罰款;沒收承銷股票違法所得1,220.1萬(wàn)元,并處以50萬(wàn)元罰款。

二、對(duì)嚴(yán)琦、董曉瑜給予警告,并分別處以8萬(wàn)元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi),將罰款匯交中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(財(cái)政匯款專戶),開戶銀行:中信銀行總行營(yíng)業(yè)部,賬號(hào):7111010189800000162,由該行直接上繳國(guó)庫(kù),并將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)稽查局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議,也可在收到本處罰決定書之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間,上述決定不停止執(zhí)行。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)      

2019年6月3日    

 

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