寧夏西部創(chuàng)業(yè)實業(yè)股份有限公司(證券簡稱:西部創(chuàng)業(yè),證券代碼:000557.SZ)是一家以鐵路運輸、倉儲物流、葡萄酒和酒店餐飲作為主營業(yè)務(wù)的A股上市公司。
2019年7月5日,西部創(chuàng)業(yè)披露了一則收到稅務(wù)行政處罰事項告知書的公告。據(jù)該公告披露,2019年7月3日,西部創(chuàng)業(yè)的全資子公司寧夏大古物流有限公司(以下簡稱:大古物流)收到國家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局稽查局出具的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》(以下簡稱:告知書)。
收、付增票都虛假,涉案額近4億元
據(jù)該告知書顯示,早在2016年6月,大古物流由朱亞賓、王寶玉和王彪三人充當(dāng)中間人進行煤炭貿(mào)易。上游的銷售方和下游的采購方,以委托授權(quán)的方式委托朱亞賓和王寶玉與大古物流開展煤炭貿(mào)易及貨款的結(jié)算。
在2016年7月至12月間,大古物流通過三位中間人,共取得北京嘉世輝煌商貿(mào)有限公司、北京美隆康元商貿(mào)有限公司、北京京升泰洋商貿(mào)有限公司和北京寶顯隆豐商貿(mào)有限公司(以下簡稱:寶顯隆豐)等38家上游企業(yè)開具的以“煤”為商品名稱的3,818份增值稅專用發(fā)票,合計金額高達3.78億元,大古物流據(jù)此申報抵扣增值稅進項稅額6,430.20萬元。
除了進項方面收到增值稅專用發(fā)票的累計金額巨大之外,銷項方面大古物流開具的增值稅專用發(fā)票的合計金額也不小。
據(jù)告知書披露,2016年7月至12月間,大古物流向北京世紀(jì)漢徽國際貿(mào)易有限公司(以下簡稱:世紀(jì)漢徽)、大連長源煤炭有限公司等20家下游企業(yè),共開具了219份商品名稱為“煤”的增值稅專用發(fā)票,合計金額高達3.81億元,銷項稅額為6,477.40萬元。
虛假的資金流動,數(shù)額巨大
從資金流動方面來看,大古物流和上下游企業(yè)之間的資金流動也存在一些不真實的地方,表現(xiàn)為無實際交易背景的銀行承兌匯票和電匯資金形成閉環(huán)回流兩方面。
據(jù)告知書披露,大古物流與上下游58家企業(yè)的資金結(jié)算方式分別為銀行承兌匯票和銀行電匯。
銀行承兌匯票方面,大古物流與35家上游企業(yè)和19家下游企業(yè)共背書了162份銀行承兌匯票,但其中73份銀行承兌匯票未簽發(fā),另外還有73份銀行承兌匯票無上下游購銷企業(yè)及大古物流背書記錄,無實際交易背景的銀行承兌匯票涉及的總金額達3.02億元。
而在銀行電匯的結(jié)算方式中,資金從以“王春光”為名的個人銀行賬戶,先匯款給下游企業(yè),再由下游企業(yè)將資金打入大古物流賬戶。大古物流以貨款名義將款項匯給上游企業(yè),上游企業(yè)收到資金后將款項集中打入北京京升泰洋貿(mào)易公司后,再匯款至王春光個人賬戶,從而形成資金的閉環(huán)回流。據(jù)查,大古物流從14家下游企業(yè)收到的1.30億元電匯資金中,有9,270.00萬元也是閉環(huán)回流的資金,占其從下游企業(yè)收到的電匯資金總額的71.53%。而在大古物流向20家上游企業(yè)支付的1.21億元電匯資金中,有8,943.53萬元為閉環(huán)回流的資金,占大古物流向上游企業(yè)支付電匯資金總額的73.88%。無論是向上游企業(yè)支付,還是從下游企業(yè)收取,大古物流以電匯方式周轉(zhuǎn)的資金中,閉環(huán)回流資金都接近3/4。
經(jīng)查實,在上述業(yè)務(wù)中,大古物流不具備真實的貿(mào)易背景,支付的貨款最終回流到王春光個人賬戶,比較異常。
超9成金額增票為虛開,補稅罰款超1億
據(jù)告知書, 大古物流超9成金額的增票為虛開。2016年接受寶顯隆豐等35家上游企業(yè)的3,600份增值稅專用發(fā)票,以及向世紀(jì)漢徽等20家企業(yè)開具219份增值稅專用發(fā)票的行為是虛開增值稅專用發(fā)票行為。
依據(jù)相關(guān)法律法規(guī),上述3,600份發(fā)票不得作為扣稅憑證以抵扣進項稅額,應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額6,063.93萬元,占2016年7月至12月間大古物流獲取增值稅發(fā)票進項稅額總額的93.62%。除了需要追繳大古物流的增值稅合計6,063.93萬元之外,還需根據(jù)追繳的增值稅額,按7%、3%和2%的稅率分別補繳城市維護建設(shè)稅、教育附加費的地方教育附加費,大古物流應(yīng)補繳稅費金額分別為424.48萬元、181.92萬元和121.28萬元。除了上述追繳補繳相關(guān)稅費之外,大古物流還被處以少繳稅款60%的罰款,即3,893.04萬元。追繳補繳稅費及罰款五項合計總金額為1.07億元。截至2018年末,大古物流資產(chǎn)總計為3,172.16萬元,凈資產(chǎn)為1,376.88萬元。如果該子公司無力支付超過1億元的行政處罰款項,基于西部創(chuàng)業(yè)在公告中給出的“公司將以出資額為限對大古物流承擔(dān)責(zé)任”的立場,西部創(chuàng)業(yè)可能只負(fù)責(zé)設(shè)立大古物流出資額相應(yīng)的責(zé)任,因此大古物流或?qū)⒚媾R破產(chǎn)清算的結(jié)局。但按照相關(guān)法律,虛開增值稅發(fā)票金額較大的,肯定涉嫌犯罪,其刑事責(zé)任該由誰來承擔(dān)恐怕還有待進一步的信息披露。
此外,另一家上市公司也因為類似的事件受到處罰,且比西部創(chuàng)業(yè)子公司遭受的處罰更重,那就是大連天寶綠色食品股份有限公司(證券簡稱:ST天寶,證券代碼:002220.SZ)。2019年7月4日,ST天寶也披露了一則公告,因涉嫌虛開發(fā)票罪,公司董事長黃作慶和財務(wù)總監(jiān)孫樹玲被大連市公安局經(jīng)偵支隊采取了拘留的強制措施,具體的案情正由公安機關(guān)進一步調(diào)查之中。
另一個值得投資者注意的是,目前有77家藥企正在接受財政部的會計信息計量檢查,其中涉及上市公司近30家,一旦被查出財務(wù)問題,恐怕也少不了輕則被罰,重則被刑拘起訴的下場,這需要投資者警惕,我們也將持續(xù)關(guān)注。