小熊電器股份有限公司
1、小熊電器于2018年4月通過受讓珠?;疙w100%股權(quán)的方式取得龍牌電器土地房屋資產(chǎn)。請(qǐng)發(fā)行人代表說明:(1)收購基準(zhǔn)日龍牌電器的資產(chǎn)及負(fù)債情況,收購前房產(chǎn)及土地的出租情況,發(fā)行人租賃的定價(jià)依據(jù);(2)收購后上述廠房是否均繼續(xù)為發(fā)行人所用,有無向其他方出租的計(jì)劃;(3)收購時(shí)作為業(yè)務(wù)收購進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的理由,是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;(4)本次作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的理由、性質(zhì)、對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,是否履行相關(guān)決策程序,是否充分信息披露。請(qǐng)保薦代表人說明核查依據(jù)、過程并發(fā)表明確核查意見。
2、小熊電器銷售模式較多,包括線上經(jīng)銷、電商平臺(tái)入倉、線上直銷、線下經(jīng)銷和出口銷售。請(qǐng)發(fā)行人代表說明:(1)不同銷售模式下的業(yè)務(wù)開展方式,合同約定的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系,收入確認(rèn)方法、依據(jù)和時(shí)點(diǎn)以及存在差異的原因和合理性;(2)各模式下信用政策、返利政策、毛利保護(hù)政策、退換貨政策的具體情況和差異原因,報(bào)告期各期發(fā)生金額和占比,波動(dòng)的原因;(3)電商平臺(tái)入倉模式下的對(duì)賬方式、時(shí)間,電商平臺(tái)入倉模式發(fā)出商品金額較高的原因及合理性,不同模式下發(fā)出商品和當(dāng)期確認(rèn)收入之間的關(guān)系,以及期后確認(rèn)收入情況;(4)發(fā)行人選擇線上銷售為主方式且隨主流電商平臺(tái)收入增長而銷售規(guī)模增加的可持續(xù)性和穩(wěn)定性,主要電商平臺(tái)經(jīng)營政策的變化是否會(huì)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大不利影響,發(fā)行人擬采取的措施及其有效性;(5)發(fā)行人的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)劣勢(shì),研發(fā)費(fèi)用率低于同行業(yè)可比公司的原因及合理性,目前的研發(fā)投入能力和水平能否滿足發(fā)行人收入的快速增長。請(qǐng)保薦代表人說明核查依據(jù)、過程并發(fā)表明確核查意見。
3、報(bào)告期發(fā)行人毛利率基本穩(wěn)定并略有下降,毛利率水平均高于同行業(yè)上市公司。請(qǐng)發(fā)行人代表:(1)結(jié)合各類產(chǎn)品出廠價(jià)和零售價(jià)、銷量情況,說明品種結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)發(fā)行人營業(yè)收入及毛利率的影響;(2)說明對(duì)毛利率變動(dòng)影響較大的產(chǎn)品在不同銷售模式下毛利率的差異和波動(dòng)情況,對(duì)綜合毛利率波動(dòng)的影響,不同經(jīng)銷商毛利率差異較大的原因及合理性;(3)說明返利和售后補(bǔ)貼等政策制定的依據(jù)及其合理性,不同電商平臺(tái)采取不同毛利保護(hù)政策的主要原因及合理性,是否符合行業(yè)特點(diǎn),報(bào)告期經(jīng)銷商返利和電商平臺(tái)毛利保護(hù)的計(jì)提及兌現(xiàn)情況,對(duì)毛利率產(chǎn)生的影響;(4)結(jié)合經(jīng)營策略、產(chǎn)品定位及銷售模式等,說明發(fā)行人產(chǎn)品毛利率明顯高于同行業(yè)上市公司的原因及合理性。請(qǐng)保薦代表人說明核查依據(jù)、過程并發(fā)表明確核查意見。
4、小熊電器利用富潤系統(tǒng)進(jìn)行訂單、物流、資金等管理。請(qǐng)發(fā)行人代表說明:(1)富潤系統(tǒng)的管理模式、管理內(nèi)容及流程,該信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的關(guān)系,內(nèi)部控制是否健全有效;(2)代發(fā)貨模式的貨款結(jié)算流程、返利補(bǔ)貼計(jì)算及兌現(xiàn)方式是否與其他經(jīng)銷模式一致,是否存在代發(fā)貨模式與直銷模式收款和核算混同,導(dǎo)致收入多計(jì)、返利及補(bǔ)貼少計(jì)的情形,富潤系統(tǒng)上顯示的代發(fā)貨模式和直銷模式下的發(fā)貨量、營業(yè)收入與賬面記載存在顯著差異的原因;(3)京東商城各期末庫存量的變化及周轉(zhuǎn)情況,電商入倉模式下商品入倉結(jié)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確;(4)線上直銷門店開店情況,單個(gè)客戶單次消費(fèi)金額較高以及消費(fèi)頻次較高的原因及合理性,是否存在平臺(tái)刷單、虛構(gòu)銷售等情形;(5)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因,是否符合發(fā)行人的信用政策和內(nèi)部控制制度。請(qǐng)保薦代表人說明核查依據(jù)、過程并發(fā)表明確核查意見。
5、2016年10月,員工持股平臺(tái)永新吉順對(duì)發(fā)行人增資,2018年12月發(fā)行人對(duì)股份支付費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正,調(diào)整股份支付費(fèi)用。請(qǐng)發(fā)行人代表說明:(1)股份支付費(fèi)用調(diào)整的原因、依據(jù)和程序,是否符合相關(guān)規(guī)定;(2)以同行業(yè)公司的股權(quán)激勵(lì)或并購重組案例作為公允價(jià)值的定價(jià)依據(jù)是否具有可比性,是否合理,是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;(3)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響,相關(guān)披露是否完整。請(qǐng)保薦代表人說明核查依據(jù)、過程并發(fā)表明確核查意見。
發(fā)行監(jiān)管部
2019年6月27日