毫無疑問，瑞華所成為年度最受關注的會計師事務所。

　　近期瑞華所狀告證監(jiān)會，請求撤銷在“華澤鈷鎳案”上的行政處罰決定，其中瑞華被處罰520萬；證監(jiān)會在8月30日回應稱，“敬畏法治，依法監(jiān)管”，嚴厲打擊中介機構各類違法違規(guī)行為。

　　瑞華所的麻煩不止于此。庭審同日該會計所被深圳證監(jiān)局罰沒110萬，事涉零七股份年報審計；另有兩單案件還在立案調查階段，涉及上市公司依次為千山藥機以及康得新。

　　審計機構執(zhí)業(yè)質量是確保上市公司財務報表真實性的重要因素，業(yè)內人士表示，監(jiān)管應加大對中介機構的監(jiān)管力度，通過責任追究機制，壓實中介機構責任。

　　“勤勉盡責”邊界探討

　　8月27日，瑞華會計師事務所將證監(jiān)會告上法庭，請求判決撤銷證監(jiān)會作出的行政處罰決定書。

　　該案件緣起華澤鈷鎳年報審計。彼時證監(jiān)會指出，瑞華會計師事務所未對上市公司應收票據余額在審計基準日前后激增又劇減的重大異常情況保持必要的職業(yè)懷疑，未能及時識別財務報告的重大錯報風險；未對詢證函回函的異常情況保持應有的關注；瑞華所實施的審計程序不足以獲取充分適當的審計證據。

　　證監(jiān)會沒收瑞華所業(yè)務收入130萬元，并處以390萬元的罰款，相關注冊會計師也被處罰。

　　從庭審情況來看，雙方的焦點在于“瑞華是否勤勉盡責”問題。

　　如何衡量中介機構盡責程度，一直是資本市場上的熱議話題。今年備受關注的康得新案中，瑞華曾回應年報審計履行了應盡職責。

　　對于“勤勉盡責”問題，深圳一家中型券商投行人士表示難以界定。“如果公司系統(tǒng)性造假，提供假材料蒙騙中介機構，市場不應該過分指責中介機構。”

　　北京一家中型券商投行人士對此有不同看法，“事實上只要認真查銀行流水，多走訪，還是能發(fā)現公司問題。”

　　一家大型會計師事務所人士表示，“如果企業(yè)和銀行或與其他相關方存在串通造假行為，會計所其實能拿得出對方舞弊的證據，拿不出就意味著審計師在審計過程中沒有盡職盡責。”

　　對于近期瑞華狀告證監(jiān)會，證監(jiān)會新聞發(fā)言人常德鵬8月30日表示，敬畏法治，依法監(jiān)管。

　　他表示，證監(jiān)會對擾亂市場秩序，侵害投資者合法權益的各類違法違規(guī)行為依法予以懲處是證監(jiān)會的本職工作，證監(jiān)會將持續(xù)督促市場主體歸位盡責，督促包括會計師事務所在內的中介機構切實履行好資本市場看門人職責，依法嚴厲打擊中介機構各類違法違規(guī)行為，保護投資者合法權益，促進資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　監(jiān)管路徑探索

　　一波未平，一波又起。瑞華所今年以來麻煩不斷，風險問題頻頻出現。如何壓實中介機構責任，成為迫在眉睫的問題。

　　在前述案件庭審當日，深圳證監(jiān)局向瑞華會計師事務所發(fā)出行政處罰決定書，稱2014年零七股份存在未按規(guī)定披露向外借款事項、未按規(guī)定披露訴訟事項等違法事實，致使其信息披露存在重大遺漏。

　　監(jiān)管層認為瑞華所存在多方面違法事實，未充分、適當執(zhí)行風險評估程序和預付賬款審計程序；未對賬外銀行賬戶執(zhí)行充分的審計程序；未關注審計證據之間存在明顯異常；對2014年財務報表發(fā)表不恰當審計報告意見；年報審計過程中未勤勉盡責。

　　深圳證監(jiān)局對瑞華所責令改正，沒收零七股份2014年年報審計業(yè)務收入55萬元，并處以55萬元罰款。

　　除此以外，瑞華所還有兩單案件在立案調查階段，一單是千山藥機年報審計中涉嫌未勤勉盡責，另一單是康得新審計業(yè)務中涉嫌違反證券相關法律法規(guī)。

　　會計師緣何屢屢失職，如何加強其審計責任，對此前述北京一名中型券商投行人士表示，會計所與上市公司利益深度捆綁，“企業(yè)畢竟是大客戶，中介機構獨立性比較難保證。目前這個問題主要靠監(jiān)管層來解決，要修訂規(guī)則，加大處罰力度，在行業(yè)中形成威懾。”

　　“連坐制是比較好的辦法，去年以來監(jiān)管層在這方面已經加強。另外，對于上市公司暴露出的問題，監(jiān)管層可以單獨約談審計機構，傳遞監(jiān)管壓力。”華南一名券商投行人士表示。

　　目前，監(jiān)管層已經在例行年報審核工作中加強對中介機構的追責。

　　上交所表示，今年年報審查中發(fā)現，有一些中介機構職業(yè)操守淡漠、怠于勤勉盡責，對公司存在的顯著問題和重大風險視而不見，出具的專業(yè)意見合理性存疑。比如審計意見存在“降檔”傾向，為公司規(guī)避戴帽開方便之門；對有嚴重財務造假嫌疑的公司，連續(xù)多年出具標準無保留的審計意見；對長期虧損甚至資不抵債的標的資產，依然出具溢價極高的評估結果等。

　　對此，交易所公司監(jiān)管部門已要求有關中介機構詳細說明勤勉履職的具體情況；對存在重大疑問的，后續(xù)將視情況進一步提請核查。

（文章來源：21世紀經濟報道）