剛剛！ 又一IPO撤回： 法律、財務都遭質(zhì)疑！ 分析92家已撤回企業(yè)， 發(fā)現(xiàn)主因是…

　　來源 企業(yè)上市法商研究院 

　　2020年12月1日已受理、2020年12月28日已問詢、2021年5月12日終止（撤回）：只有1輪問詢與回復2021年2月24日

　　公司主要從事海洋微藻 DHA、ARA 等微生物產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，致力于利用生物工程技術發(fā)展微生物產(chǎn)業(yè)，主要產(chǎn)品包括 DHA 粉劑、ARA 粉劑、DHA 油劑、ARA 油劑，目前產(chǎn)品廣泛應用于嬰幼兒配方食品、膳食營養(yǎng)補充劑和健康食品等領域。陳璇為公司的控股股東和實際控制人。 

　　仔細分析潤科生物成立及本次發(fā)行前后的股權(quán)結(jié)構(gòu)，公司的控股股東、實際控制人 、股權(quán)代持、股東基本都是一家人，被質(zhì)疑關聯(lián)交易，并且2017 年、2018 年存在較多會計差錯。

　　2002 年，陳璇擬移居境外，決定將其持有的股權(quán)委托其在境內(nèi)的姑母陳嬋鳳代為持有。2010 年 12 月20 日，因陳璇放棄了移居境外的計劃，陳璇與陳嬋鳳解除了股權(quán)代持關系。 

　　2002 年 11 月 20 日，李建平與李建勝簽署了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》，將其所持潤科有限 3%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李建勝。

　　廣東省汕頭市中級人民法院于 2014 年對李建平作出刑事判決，判處有期徒刑四年，陳璇與李建平為夫妻關系。

　　益源生物設立時的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：

　　陳璇，為公司的控股股東和實際控制人，公司董事長、總經(jīng)理、核心技術人員陳璇與副總經(jīng)理、核心技術人員姜悅為弟媳關系，姜悅為陳璇弟弟的配偶；公司董事長、總經(jīng)理陳璇為核心技術人員李媛媛的母親。 

　　本次發(fā)行前后公司股本結(jié)構(gòu)如下表所示：

　　發(fā)行人控股股東、實際控制人陳璇與發(fā)行人法人股東欣和悅咨詢的實際控制人姜悅為弟媳關系，姜悅為陳璇弟弟的配偶。 

　　發(fā)行人控股股東、實際控制人陳璇與發(fā)行人自然人股東李建勝為叔嫂關系，李建勝為陳璇配偶的弟弟。

　　發(fā)行人法人股東益源投資為發(fā)行人控股股東、實際控制人陳璇實際控制的公司，陳璇持有益源投資 89.29%的股權(quán)。  

　　李惠文女士，1967 年 6 月出生，中國國籍，無境外永久居留權(quán)，為陳璇配偶的妹妹。曾任職于汕頭市糧油食品公司，現(xiàn)任益源生物執(zhí)行董事、總經(jīng)理，益源投資執(zhí)行董事、總經(jīng)理。李惠文為陳璇配偶李建平的妹妹。 

　　詹澤純女士，1991 年 9 月出生，中國國籍，無境外永久居留權(quán)，2016 年 7月至今任益源生物、汕頭市誠和信投資有限公司監(jiān)事。詹澤純?yōu)殛愯瘍鹤訁乾|的配偶。  

　　關聯(lián)股東持有公司股份情況 

　　主要財務數(shù)據(jù)和財務指標

　　募集資金用途 

　　本次公開發(fā)行數(shù)量不低于發(fā)行后公司總股本的 25%，且不超 過 2，500.00 萬股。本次公開發(fā)行不涉及股東公開發(fā)售股份，計劃募集3.9897億元，用于投資下列項目： 

　　問題 2：關于控股股東、實際控制人認定 

　　申報材料顯示： 

　?。?）廣東省汕頭市中級人民法院于 2014 年對李建平作出刑事判決，判處有期徒刑四年。

　　（2）2016 年 5 月 11 日，潤科有限作出股東會決議，同意潤科有限通過存續(xù)分立的方式，分立為潤科有限和汕頭市益源生物技術有限公司。陳璇直接持有益源生物 24.75%的股份，通過益源投資控制益源生物 4.05%的股份，合計控制益源生物 28.80%的股份。李建平直接持有益源生物 28.95%的股份，陳璇與李建平為夫妻關系，因此，陳璇、李建平為益源生物共同實際控制人。 

　?。?）2016 年 12 月 12 日，潤科有限股東李建平、陳璇、李建勝、楊明、侯文偉、益源投資、欣和悅咨詢、深圳瑞蘭德作出股東會決議，同意李建平將其持有的 28.95%的潤科有限股權(quán)（對應出資額 521.10 萬元）以 521.10 萬元轉(zhuǎn)讓給陳璇。 

　　請發(fā)行人： 

　?。?）補充披露陳璇、李建平的基本情況及工作履歷，李弟更名為李建平的具體時間；李建平刑事案件基本情況、判決內(nèi)容，是否屬于重大違法違規(guī)行為；李建平是否存在其他未披露的訴訟案件； 

　?。?）補充披露潤科有限于 2016 年 5 月存續(xù)分立的原因及合理性，分立方案的主要內(nèi)容，分立后的公司在資產(chǎn)、人員、業(yè)務、技術、財務等方面是否獨立；

　　（3）補充披露益源生物的歷史沿革、董監(jiān)高基本情況、經(jīng)營范圍、對外投資情況；公司名稱帶有“生物”字樣而從事房產(chǎn)租賃業(yè)務的原因及合理性，是否具有相應資質(zhì)；存續(xù)分立后是否一直從事房產(chǎn)租賃業(yè)務，是否存在對發(fā)行人具有重大不利影響的同業(yè)競爭情形； 

　　（4）補充披露 2016 年李建平將潤科有限股權(quán)轉(zhuǎn)讓至陳璇的原因及合理性，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的具體內(nèi)容，是否存在代持關系或其他利益安排；報告期內(nèi)李建平是否仍對發(fā)行人構(gòu)成控制或共同控制、是否參與發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營，是否控制發(fā)行人重要子公司福建潤科、是否參與福建潤科生產(chǎn)經(jīng)營； 

　　（5）結(jié)合李建平股權(quán)變動情況、表決權(quán)行使及委托情況、所任職務及在公司經(jīng)營決策中的實際作用，以及李建平與陳璇是否存在關于股份權(quán)屬的特別約定等，補充披露未將李建平認定為實際控制人的原因及合理性；是否存在通過不認定李建平為實際控制人進而規(guī)避發(fā)行條件的情形。 

　　請保薦人、發(fā)行人律師結(jié)合《首發(fā)業(yè)務若干問題解答》《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問答》（以下簡稱《審核問答》）等規(guī)則對上述事項逐一核查，并對發(fā)行人實際控制人的認定是否符合實際情況發(fā)表明確意見。 

　　請保薦人、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。 

　　問題 3：關于股權(quán)代持 

　　申報材料顯示，2002 年，陳璇擬移居境外，決定將其持有的股權(quán)委托其在境內(nèi)的姑母陳嬋鳳代為持有。2002 年 11 月 19 日，陳璇、陳嬋鳳簽署了《代持股權(quán)確認書》，約定陳璇所持潤科生物的全部股權(quán)由陳嬋鳳代持。2010 年 12 月20 日，因陳璇放棄了移居境外的計劃，陳璇與陳嬋鳳解除了股權(quán)代持關系。 

　　2002 年 11 月 20 日，李建平與李建勝簽署了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》，將其所持潤科有限 3%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李建勝。2010 年 4 月 20 日，潤科有限注冊資本由 500萬元增加至 1，050 萬元，新增的 550 萬元注冊資本由李建平認繳。 

　　請發(fā)行人補充披露： 

　?。?）陳璇與陳嬋鳳股權(quán)代持的背景情況，包括代持原因、代持協(xié)議的主要內(nèi)容、是否通過代持規(guī)避相關法律法規(guī)等；代持期間陳嬋鳳是否參與發(fā)行人經(jīng)營，陳璇從事的主要工作，代持期間的具體安排；解除代持關系是否徹底，被代持人退出時有無簽署解除代持的文件； 

　?。?）李建平將其所持股份轉(zhuǎn)讓至李建勝的原因及合理性，李建平將其股份轉(zhuǎn)讓后又于 2010 年 4 月對發(fā)行人進行增資的原因及合理性，上述行為是否存在代持情形，發(fā)行人代持情況是否已全部披露。 

　　請保薦人、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。 

　　問題 4：關于股東 

　　申報材料顯示： 

　　（1）欣和悅咨詢于 2010 年 12 月 06 日成立，注冊地址為汕頭市龍湖區(qū)龍盛工業(yè)區(qū)東側(cè)之二，實際控制人為姜悅。2010 年 12 月 20 日，公司注冊資本由 1，050萬元增加至 1，738.5 萬元，由陳璇認繳 0.25 萬元新增注冊資本，欣和悅咨詢認繳470.25 萬元新增注冊資本。 

　　姜悅女士，姜悅是發(fā)行人實際控制人陳璇之弟陳峰的配偶，1971 年 5 月出生，中國香港籍，擁有中國香港永久居留權(quán)，博士學歷，系國內(nèi)知名微藻油脂與食品生物技術專家，在微生物發(fā)酵領域具備深厚理論功底和行業(yè)經(jīng)驗，1999-2001 年任職于香港大學生物學院，2002-2011 年任職于香港浸會大學生物系。2011 年 9 月加入公司，現(xiàn)任發(fā)行人副總經(jīng)理、技術研發(fā)總監(jiān)。

　?。?）益源投資于 2010 年 09 月 20 日成立，陳璇持有益源投資 89.29%的股權(quán)，為益源投資控股股東和實際控制人，李惠文持有益源投資 10.71%的股權(quán)。 

　　李惠文女士，1967年6月出生，中國國籍，無境外永久居留權(quán)，曾任職于汕頭市糧油食品公司，現(xiàn)任益源生物執(zhí)行董事、總經(jīng)理，益源投資執(zhí)行董事、總經(jīng)理。為陳璇配偶的妹妹。 

　　（3）深圳瑞蘭德于 2011 年 02 月 22 日成立，2011 年 3 月 21 日，潤科有限注冊資本由 1，805 萬元增加至 1，900 萬元，深圳瑞蘭德以 1，400 萬元的價格認繳全部新增注冊資本 95 萬元。 

　　（4）2011 年 1 月 19 日，潤科有限注冊資本由 1，738.5 萬元增加至 1，805 萬元，新增的66.5萬元注冊資本由潤科有限的員工楊明以352.45萬元的價格認繳。 

　　楊明先生，1970年8月出生，中國國籍，無境外永久居留權(quán)。曾就職于汕建國際油脂廠、深圳路橋公司、增城原鄉(xiāng)食品有限公司，自2004年起入職潤科有限從事銷售工作。 

　　（5）2017 年 3 月 18 日，陳璇將其持有的 6.2%的潤科有限股權(quán)（對應出資額 111.6 萬元）以 3，325.68 萬元轉(zhuǎn)讓給廖少君；陳璇將其持有的 6.2%的潤科有限股權(quán)（對應出資額 111.6 萬元）以 3，325.68 萬元轉(zhuǎn)讓給林利娥；侯文偉將其持有的 1%的公司股權(quán)（對應出資額 18 萬元）以 536.4 萬元轉(zhuǎn)讓給章孟清。 

　　請發(fā)行人補充披露： 

　?。?）欣和悅咨詢實際控制人姜悅的基本情況，欣和悅咨詢成立后即以 1 元/股入股發(fā)行人的原因及合理性，欣和悅咨詢是否為發(fā)行人股東代持或存在其他未披露的利益安排； 

　?。?）益源投資的對外投資情況，股東李惠文的基本情況，是否為發(fā)行人其他股東代持或存在其他未披露的利益安排； 

　?。?）深圳瑞蘭德成立即入股發(fā)行人的原因及合理性，增資入股定價的依據(jù)；深圳瑞蘭德實際控制人楊時青的基本情況及工作履歷，是否與發(fā)行人股東存在關聯(lián)關系；深圳瑞蘭德是否為發(fā)行人其他股東代持或存在其他未披露的利益安排；

　?。?）員工楊明的基本情況，入股發(fā)行人的背景、原因及合理性，是否為發(fā)行人其他股東代持，是否有其他未披露的利益安排；員工楊明入股是否涉及股份支付，具體的會計處理方式； 

　?。?）自然人股東侯文偉、廖少君、林利娥、章孟清的基本情況，侯文偉作為發(fā)起人股東的歷史背景，陳璇、侯文偉將股權(quán)轉(zhuǎn)讓至廖少君、林利娥、章孟清的原因及合理性，上述自然人股東之間是否存在代持或其他未披露的利益安排。

　　請保薦人、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。 

　　問題 7：關于關聯(lián)交易 

　　申報材料顯示，報告期內(nèi)發(fā)行人向關聯(lián)方李媛媛、欣和悅咨詢和益源生物購買房產(chǎn)、設備。發(fā)行人與關聯(lián)方益源生物、李媛媛、欣和悅咨詢、姜悅、王炎藝存在資金往來。 

　　問題 19：關于會計差錯 

　　申報材料顯示，2017 年、2018 年存在較多會計差錯。請發(fā)行人補充披露前述會計差錯出現(xiàn)的原因，是否配備足夠的財務會計專業(yè)人員，各專業(yè)人員是否具備必要履職能力，前述人員的薪資水平及培訓情況，與財務會計相關的內(nèi)部控制制度是否設計合理、運行有效。 

　　請保薦人、申報會計師核查并發(fā)表明確意見。 

　　【回復】

　　一、前述會計差錯出現(xiàn)的原因

　　（一）公司在申報前的上市輔導和規(guī)范階段，2017年度存在以下會計差錯

　　1、會計科目分類錯誤

　　（1）部分預付款項中屬于長期資產(chǎn)購置相關的款項未重分類至其他非流動資產(chǎn)

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》，將屬于購置長期資產(chǎn)形成的預付款項余額重分類至其他非流動資產(chǎn)。

　?。?）還原出口報關服務費的列報

　　根據(jù)合同規(guī)定，將歸屬于公司承擔的出口報關服務費計入銷售費用，不應該沖減營業(yè)收入。

　?。?）將歸屬于車間消耗的物料重分類至營業(yè)成本

　　鋁箔袋消耗屬于車間的包裝材料消耗，不應該計入銷售費用，應該重分類至營業(yè)成本。

　?。?）合同約定提供給客戶的樣品不應該計入銷售費用

　　根據(jù)合同約定，公司需要提供給客戶樣品進行檢測，需要計入營業(yè)成本，不應該計入銷售費用。

　　（5）已終止的研發(fā)項目對應的費用不應該計入研發(fā)費用

　　2017年度，公司部分研發(fā)項目中途已經(jīng)終止，計入這些項目的研發(fā)費用需重分類至管理費用。

　　（6）由于會計差錯導致企業(yè)錯賬

　　公司2017年度存在部分會計科目錯誤記賬導致科目分類錯誤的情況。

　　2、補計提各項減值準備

　　2017年度，公司存在部分應收商業(yè)承兌匯票，未計提壞賬準備。由于商業(yè)承兌匯票預期不可回收的風險較高，基于謹慎性原則，追溯調(diào)整計提了應收商業(yè)承兌匯票對應的壞賬準備。同時，公司對2017年度其他應收款的減值風險進行審慎判斷，認為壞賬準備計提不充分，基于謹慎性原則，補計提了壞賬準備。

　　3、補確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　公司2017年度預提的部分費用截至報表日尚未獲得發(fā)票，稅法上不可抵扣，需補充計提對應的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　4、調(diào)整職工薪酬

　　公司2017年度應付職工薪酬計提與實際發(fā)放存在差異，公司根據(jù)實付工資重新調(diào)整了應付職工薪酬，并根據(jù)計提與實付差異調(diào)整了遞延所得稅資產(chǎn)。

　　5、調(diào)整成本結(jié)轉(zhuǎn)錯誤

　　2017年度成本結(jié)轉(zhuǎn)過程中，標準成本與實際成本結(jié)轉(zhuǎn)存在差異，截至報表日企業(yè)未將差異結(jié)轉(zhuǎn)。

　　6、發(fā)行人對2017年度財務報表進行重述的影響金額

　　（二）公司在申報前的上市輔導和規(guī)范階段，2018年度存在以下會計差錯

　　1、會計科目分類錯誤

　　（1）部分預付款項中屬于長期資產(chǎn)購置相關的款項未重分類至其他非流動資產(chǎn)

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第30 號——財務報表列報》，將屬于購置長期資產(chǎn)形成的預付款項余額重分類至其他非流動資產(chǎn)。

　?。?）已竣工驗收的在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　2018年度，蓮塘工廠一期工程已經(jīng)竣工驗收并達到可使用狀態(tài)，公司未及時進行轉(zhuǎn)固。

　?。?）還原出口報關服務費的列報

　　根據(jù)合同約定，將歸屬于公司承擔的出口報關服務費計入銷售費用，不應該沖減營業(yè)收入。

　?。?）鋁箔袋報廢費用核算錯誤

　　2018年度部分鋁箔袋報廢系管理不完善導致，需計入管理費用，不應該計入營業(yè)外支出。

　?。?）合同約定提供給客戶的樣品不應該計入銷售費用

　　根據(jù)合同約定，公司需要提供給客戶樣品進行檢測，需要計入營業(yè)成本，不應該計入銷售費用。

　　2、補計提各項減值準備

　　2018年度，公司存在應收商業(yè)承兌匯票，未計提壞賬準備。由于商業(yè)承兌匯票預期不可回收的風險較高，基于謹慎性原則，追溯調(diào)整計提了應收商業(yè)承兌匯票對應的壞賬準備。同時，公司對2018年度其他應收款的減值風險進行審慎判斷，壞賬準備計提不充分，基于謹慎性原則，補計提了壞賬準備。

　　3、補確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　公司2018年度預提的部分費用截至報表日尚未獲得發(fā)票，稅法上不可抵扣，需補充計提對應的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　4、調(diào)整職工薪酬

　　公司2018年度應付職工薪酬計提與實際發(fā)放存在差異，根據(jù)實付工資重新調(diào)整了應付職工薪酬，并根據(jù)計提與實付差異調(diào)整了遞延所得稅資產(chǎn)。

　　5、客戶返利計提錯誤

　　公司2018年度根據(jù)合同規(guī)定應該計提客戶返利，會計上少確認了返利。

　　6、調(diào)整成本結(jié)轉(zhuǎn)錯誤

　　2018年度成本結(jié)轉(zhuǎn)過程中，標準成本與實際成本結(jié)轉(zhuǎn)存在差異，截至報表日企業(yè)未將差異結(jié)轉(zhuǎn)。

　　7、公司對2018年度財務報表進行重述的影響金額

　　（三）上述會計差錯的性質(zhì)及影響分析

　　公司前期會計差錯減少了2017年度歸屬于上市公司股東的凈利潤91.33萬元，減少公司2017年度所有者權(quán)益124.43萬元，增加2017年度資產(chǎn)總額69.70萬元，增加負債總額194.13萬元；減少2018年度歸屬于上市公司股東的凈利潤145.22萬元，減少公司2018年度所有者權(quán)益236.55萬元，增加2018年度資產(chǎn)總額236.03萬元，增加負債總額472.58萬元

　　公司上述會計差錯更正屬于會計判斷事項導致的調(diào)整事項。報告期內(nèi)，發(fā)行人的會計差錯更正符合謹慎性的會計核算原則，差錯更正后公司收入的確認依據(jù)充分有效，收入與成本結(jié)轉(zhuǎn)與相關業(yè)務相匹配，成本與費用分配更合理，財務報表能夠提供更可靠、更相關的會計信息。

　　公司本次會計差錯更正并非財務會計專業(yè)人員能力不足等原因造成，亦不存在濫用會計政策或者會計估計以及因惡意隱瞞或舞弊行為導致重大會計差錯更正的情形。

　　公司本次會計差錯更正符合《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定，本次會計差錯更正對公司內(nèi)控制度的有效性無影響，公司不存在會計基礎工作薄弱和內(nèi)控缺失的情形，相關更正信息已恰當披露。

　　以上楷體加粗內(nèi)容已在招股說明書“第八節(jié) 財務會計信息與管理層分析”之“十四、期后事項、承諾及或有事項及其他重大事項”之“（四）其他重要事項”中新增“2、公司 2017 年、2018 年存在較多會計差錯的原因分析”進行補充披露。

　　二、是否配備足夠的財務會計專業(yè)人員，各專業(yè)人員是否具備必要履職能力，前述人員的薪資水平及培訓情況；

　　報告期內(nèi)，公司財務部門員工人數(shù)及薪資水平情況如下：

　　報告期內(nèi)，公司財務部門員工人數(shù)足夠，財務人員流動不大，財務崗位設置合理，人均月工資保持穩(wěn)定上升，薪資水平正常。

　　截至2020年6月30日，公司財務部門員工獲取財務專業(yè)相關資格證書情況如下：

　　發(fā)行人設置了獨立財務部門，配備了足夠的財務會計專業(yè)人員，各財務會計專業(yè)人員均具備必要履職能力、遵守職業(yè)道德，分別負責公司各項會計核算工作，并負責向公司管理層、董事會、股東大會等及時提供財務會計相關信息。

　　同時，公司財務部貫徹實施《中華人民共和國會計法》、《會計人員從業(yè)資格管理辦法》及公司有關規(guī)定，定期組織財務人員進行培訓，包括開展內(nèi)部講課、到稅務局學習、邀請外部專業(yè)人員進行講座培訓等，不斷提高財務人員專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德，結(jié)合每年會計政策變更、稅法等的變化，更新與擴充知識與技能，儲備財務技術和管理人才。

　　綜上，公司配備了足夠的財務會計專業(yè)人員，各專業(yè)人員具備必要履職能力，薪資水平合適，財務部定期組織培訓提升財務人員專業(yè)素質(zhì)。

　　以上楷體加粗內(nèi)容已在招股說明書“第七節(jié) 公司治理與獨立性”之“四、發(fā)行人內(nèi)部控制情況”中新增“（三）公司財務內(nèi)控健全有效且有效執(zhí)行，不存在財務內(nèi)控不規(guī)范情形”之“1、公司財務人員配備情況”進行補充披露。

　　三、與財務會計相關的內(nèi)部控制制度是否設計合理、運行有效；

　　公司制定了財務管理制度并嚴格執(zhí)行，建立了規(guī)范的財務會計核算及管理體系。公司實行資本權(quán)屬清晰、財務關系明確、分級財務管理及符合公司法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務管理體制。財務部門各崗位齊備，所聘用人員具備相應的專業(yè)知識及工作經(jīng)驗，能夠勝任該崗位工作，各關鍵崗位嚴格執(zhí)行不相容職務分離的原則；通過記賬、核對、崗位職責落實、職責分離、檔案管理等會計控制方法，確保會計工作基礎具有規(guī)范性，財務報告編制具有良好基礎。

　　公司也建立了較為完善的財務內(nèi)控制度，針對監(jiān)管部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，公司已積極整改完畢，內(nèi)控流程能在日常運行中有效執(zhí)行，能夠有效保證財務報告的真實、可靠。

　　會計師對公司出具了截至2020年6月30日的《內(nèi)部控制鑒證報告》，公司已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內(nèi)部控制。

　　綜上，公司與財務會計相關的內(nèi)部控制制度設計合理、運行有效。

　　以上楷體加粗內(nèi)容已在招股說明書“第七節(jié) 公司治理與獨立性”之“四、發(fā)行人內(nèi)部控制情況”中新增“（三）公司財務內(nèi)控健全有效且有效執(zhí)行，不存在財務內(nèi)控不規(guī)范情形”之“2、與財務會計相關的內(nèi)部控制制度設計、運行情況”進行補充披露。

　　四、核查程序及核查意見

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　　1、查閱報告期各期財務數(shù)據(jù)，了解公司會計差錯發(fā)生的原因及整改措施；

　　2、了解公司財務管理體系及財務內(nèi)控制度；實地了解財務崗位的設置及執(zhí)行情況，獲取財務部崗位明細表、財務部門人員基本情況調(diào)查表資料；實地查看會計檔案管理情況，現(xiàn)場抽查了公司會計檔案；

　　3、查閱了財務人員工資明細并了解財務人員培訓情況；

　　4、查閱公司報告期內(nèi)的審計報告、內(nèi)部控制自我評價報告；

　　5、通過實施收入、費用截止性測試、抽憑測試等，檢查公司針對上述會計差錯事項的整改效果。

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　　經(jīng)核査，保薦機構(gòu)認為：

　　1、發(fā)行人已經(jīng)在招股說明書中對上述補充披露的內(nèi)容進行了披露；

　　2、公司會計差錯主要系會計判斷事項導致的調(diào)整事項，相關調(diào)整事項對財務報表不存在重大影響；

　　3、公司配備了足夠的財務會計專業(yè)人員，薪資水平穩(wěn)定上升，各專業(yè)人員具備必要履職能力完成財務部門的核算及管理工作，相關財務人員培訓體系完善，可以有效保證財務核算及管理的有效性；

　　4、公司建立了較為完善的財務管理核算體系及財務內(nèi)部控制制度，與財務會計相關的內(nèi)部控制制度設計合理、運行有效。