因康得新案被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查的瑞華所，近日就一項(xiàng)監(jiān)管處罰決定將證監(jiān)會(huì)告上法庭。

　　日前，北京法院審判信息網(wǎng)顯示，北京市第一中級(jí)人民法院定于2019年8月27日上午9時(shí)30分，在該院三區(qū)第3中法庭依法公開(kāi)開(kāi)庭審理瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)等與證監(jiān)會(huì)其他一案。

　　據(jù)悉，此次瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所狀告證監(jiān)會(huì)，緣于證監(jiān)會(huì)2018年12月29日公布的一則行政處罰決定，決定沒(méi)收瑞華所業(yè)務(wù)收入130萬(wàn)元，并處以390萬(wàn)元的罰款，共計(jì)520萬(wàn)元。

　　瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人在接受第一財(cái)經(jīng)記者采訪時(shí)表示，目前相關(guān)案件正在審理過(guò)程中，對(duì)此不便表態(tài)。

　　就在上述案件開(kāi)庭審理當(dāng)日晚間，證監(jiān)系統(tǒng)再次對(duì)瑞華所作出處罰，這次涉及的是零七股份2014年年報(bào)審計(jì)違法事件。根據(jù)調(diào)查、審理結(jié)果，深圳證監(jiān)局對(duì)瑞華所責(zé)令改正，沒(méi)收零七股份2014年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)收入55萬(wàn)元，并處以55萬(wàn)元罰款。

　　今年7月，康得新百億財(cái)務(wù)造假事發(fā)，瑞華所因?yàn)樵趯徲?jì)過(guò)程中涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)，被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。目前瑞華所有兩個(gè)案件正在被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，其在這個(gè)時(shí)間點(diǎn)起訴證監(jiān)會(huì)，也被很多市場(chǎng)人士認(rèn)為“不可理解”。

　　是否勤勉盡責(zé)

　　此次訴訟，事出華澤鈷鎳一案。證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，瑞華所為成都華澤鈷鎳材料股份有限公司(下稱“華澤鈷鎳”)2013、2014年年度報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)上述兩年年度報(bào)告均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)，認(rèn)定瑞華所的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載的情形。

　　證監(jiān)會(huì)調(diào)查認(rèn)定，華澤鈷鎳在2013、2014年度和2015年上半年累計(jì)發(fā)生向關(guān)聯(lián)方提供資金的關(guān)聯(lián)交易8.9億元、30.4億元、14.9億元，分別占最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的84%、258%、106%，截至2015年6月30日關(guān)聯(lián)方資金占用余額達(dá)13.3億元。

　　證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，《證券法》第二百二十三條明確規(guī)定，“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入，暫?；蛘叱蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款。”經(jīng)查，瑞華所在對(duì)華澤鈷鎳2013、2014年年報(bào)審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具的文件存在虛假記載，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)責(zé)任。

　　對(duì)此證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，瑞華所在對(duì)華澤鈷鎳2013年度、2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，未勤勉盡責(zé)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，其出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

　　8月27日的庭審直播顯示，原告瑞華所、王曉江(瑞華所陜西分所項(xiàng)目經(jīng)理)、劉少鋒(瑞華所陜西分所合伙人)、張富平(瑞華所陜西分所所長(zhǎng)、合伙人)四方不服證監(jiān)會(huì)的行政處罰決定。2019年6月28日提出起訴，原告的訴訟請(qǐng)求是，證監(jiān)會(huì)撤銷作出的2018年126號(hào)行政處罰決議。雙方的焦點(diǎn)在于“瑞華所是否做到了勤勉盡責(zé)”。

　　對(duì)于瑞華所方面的訴訟請(qǐng)求，在庭審直播中，證監(jiān)會(huì)對(duì)此予以反駁。

　　證監(jiān)會(huì)相關(guān)人士表示，“華澤鈷鎳2013年12月31日的票據(jù)占到總資產(chǎn)的三分之一以上，盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候成了0，也就是不到2個(gè)月的時(shí)間；到了2014年出現(xiàn)了同樣的情況，就屬于非常異常的情況，審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。”

　　“至少應(yīng)該提前關(guān)注，又出現(xiàn)了這種情況，是不是應(yīng)該引起懷疑？(這)是一個(gè)基本的職業(yè)態(tài)度。”該人士進(jìn)一步稱。

　　“審計(jì)工作中，審計(jì)的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)資料，如果被審計(jì)對(duì)象沒(méi)有提供相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料，審計(jì)單位很難做出正確審計(jì)。”在庭審中，瑞華所相關(guān)方則表示。

　　“有許多舞弊問(wèn)題來(lái)自上市公司大股東的精心策劃，無(wú)論是投行還是審計(jì)機(jī)構(gòu)，在審查相關(guān)情況時(shí)存在固有局限性，會(huì)導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)在相關(guān)舞弊被查處之后，遭到誤傷。”一位投行人士受訪時(shí)表示。

　　業(yè)內(nèi)人士也表示，在上市公司頻繁“爆雷”的背景下，尤其是財(cái)務(wù)造假頻發(fā)、體外融資風(fēng)險(xiǎn)頻繁暴露的情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)作為市場(chǎng)化機(jī)構(gòu)，僅依托市場(chǎng)化手段，很難發(fā)現(xiàn)上市公司違規(guī)線索。

　　接連被處罰

　　瑞華所被市場(chǎng)高度關(guān)注，源于今年7月康得新巨額造假一案。在證監(jiān)會(huì)對(duì)康得新涉嫌信息披露違法行為作出處罰和禁入公告的同時(shí)，瑞華所也被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。

　　根據(jù)證監(jiān)會(huì)的認(rèn)定，康得新2015年1月至2018年12月，通過(guò)虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)方式虛增營(yíng)業(yè)收入，并通過(guò)虛構(gòu)采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)費(fèi)用、產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用方式虛增營(yíng)業(yè)成本、研發(fā)費(fèi)用和銷售費(fèi)用等，在2015年至2018年的年報(bào)中分別虛增利潤(rùn)23.81億、30.89億、39.74億、24.77億元，合計(jì)虛增達(dá)119.21億元。此外，康得新連續(xù)4年的年報(bào)，還存在未披露控股股東非經(jīng)營(yíng)性占用資金的關(guān)聯(lián)交易、未披露為控股股東提供關(guān)聯(lián)擔(dān)保、未如實(shí)披露募集資金使用等情況。在康得新2015年至2018年的連續(xù)4份年報(bào)中，瑞華所對(duì)2015年、2016年、2017年報(bào)均出具了“標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告”，僅有2018年報(bào)出具的是“無(wú)法表示意見(jiàn)”。

　　事實(shí)上，不僅康得新，目前針對(duì)瑞華所在湖南千山制藥機(jī)械股份有限公司年報(bào)審計(jì)中涉嫌未勤勉盡責(zé)而進(jìn)行的立案調(diào)查尚未結(jié)案。

　　“瑞華所的兩個(gè)項(xiàng)目還在被調(diào)查，就起訴(證監(jiān)會(huì))有些令人費(fèi)解。”有市場(chǎng)人士稱。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，近四年來(lái)，瑞華所被證監(jiān)系統(tǒng)處罰了6次，處罰涉及的公司會(huì)計(jì)年度集中在2012、2013和2014年。

　　比如，2017年初，瑞華所曾接連吃到證監(jiān)系統(tǒng)的罰單。2017年1月6日，瑞華所在審計(jì)亞太實(shí)業(yè)2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，被證監(jiān)會(huì)處罰；2017年2月，瑞華所因在勤上光電2013年報(bào)審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，廣東證監(jiān)局向其開(kāi)出罰單；2017年3月，瑞華所接到證監(jiān)會(huì)《行政處罰決定書(shū)》(【2017】22號(hào))，因作為振隆特產(chǎn)IPO審計(jì)機(jī)構(gòu)，在對(duì)公司2012年、2013年及2014年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)等被罰。

　　值得一提的是，截至目前，尚未有中介機(jī)構(gòu)起訴證監(jiān)會(huì)獲勝的案例。

　　今年6月5日，證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站發(fā)布了近年來(lái)在上市公司信息披露違法行為上的監(jiān)管成果。2016~2018年三年間，共對(duì)10家次證券公司、17家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所、4家次律師事務(wù)所、6家次評(píng)估機(jī)構(gòu)作出行政處罰，罰沒(méi)金額達(dá)2.75億元，對(duì)9名從業(yè)人員實(shí)施市場(chǎng)禁入，有效壓實(shí)了中介機(jī)構(gòu)責(zé)任。