今年以來有15家銀行公告延期披露2018年年報或今年一季報,并向投資人做了風(fēng)險提示;而公告的延期原因五花八門,但半數(shù)以上原因是審計環(huán)節(jié)“拖了進度”。
按照相關(guān)規(guī)定,金融債券存續(xù)期內(nèi),作為發(fā)行人的商業(yè)銀行需在每年4月30日前披露上一年度財務(wù)報告。
15家銀行財報披露延期:農(nóng)商行達12家
近日,陷入嚴重信用風(fēng)險的一家銀行,因連續(xù)兩年未披露年報的細節(jié)引發(fā)關(guān)注。與上市銀行要求披露的年報截止日期相同,發(fā)了金融債的銀行也需在每年4月30日前披露年度報告,無法按時披露的,需向投資人披露公告說明。
記者了解到,按《全國銀行間債券市場金融債券信息披露操作細則》要求,金融債券存續(xù)期內(nèi),發(fā)行人(銀行)應(yīng)按要求持續(xù)披露一下信息:
(一)
每年4月30日前,披露上一年度的年度報告,該報告應(yīng)包括上一年度的經(jīng)營情況說明、經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報告及設(shè)計的重大訴訟事項等內(nèi)容;采用擔(dān)保方式發(fā)行的金融債券,還應(yīng)披露擔(dān)保人上一年度的經(jīng)營情況說明、年度報告及涉及的重大訴訟事項等內(nèi)容;
(二) 每年7月31日前,披露債券跟蹤信用評級報告;
(三) 每次付息日前2個工作日應(yīng)公布付息公告,最后一次付息暨兌付日前5個工作日公布兌付公告;
(四) 因特殊原因,發(fā)行人無法按時披露以上信息的,應(yīng)向投資者披露延期公告說明。
然而,券商中國記者根據(jù)中國債券信息網(wǎng)披露情況統(tǒng)計,今年至今,已有15家銀行公告延期披露2018年年報或今年一季報,并因延期向投資人做了風(fēng)險提示。
這之中,又以農(nóng)商行居多,達到12家;此外還有三家城商行在列,這之中有已停牌近2個月的港股錦州銀行、今年3月公告稱正接受上市輔導(dǎo)的湖州銀行,以及吉林銀行。公告中,上述銀行的財報預(yù)計發(fā)布的截止時間定在了6月底或7月底。
今年3月,浙江證監(jiān)局輔導(dǎo)企業(yè)信息顯示,湖州銀行正接受中金公司的上市輔導(dǎo),輔導(dǎo)期為2019年1月至2019年10月;該行前身為湖州市商業(yè)銀行,實控人系湖州市政府,(未經(jīng)審計)財報顯示,截至2018年9月末,該行總資產(chǎn)515.5億元;去年前9個月,湖州銀行營業(yè)收入11.24億元,手續(xù)費及傭金凈收入-0.75億元,利息凈收入6.52億元;實現(xiàn)凈利潤6.71億元,同比增長24.68%。
港股錦州銀行(0416.HK)則在4月1日公告稱延遲發(fā)布2018年年度報告業(yè)績報告后停牌至今。期間,該行還收到港交所問詢函,要求其刊發(fā)所有未刊發(fā)財務(wù)業(yè)績及說明任何審核修訂情況,和重大資料供股東及該行投資者評估以復(fù)牌。
4月1日,該行公告解釋財報延期披露原因是,年報審核程序沒完成,核數(shù)師需要該行與其某些客戶間未了解融資活動的商業(yè)基準(zhǔn)及會計處理的額外資料和文件,需要額外時間提供核數(shù)師所需資料;5月14日,該行進一步的公告,或透露出原因是,不良貸款核銷與撥備計提方案——
“核數(shù)師所需有關(guān)資料和文件主要是關(guān)于該行向其機構(gòu)客戶提供的某些截至2018年12月31日尚未結(jié)清余額的貸款,以進一步說明并證實該等交易的商業(yè)邏輯及其真實性和合理性以及該等貸款的還款來源,從而最終與該行就相關(guān)資產(chǎn)撥備的計提方案達成一致。”吉林銀行公告中稱。
截至2018年6月末,吉林銀行發(fā)放貸款和墊款余額為2406.09億元,其中逾期90天以上貸款余額為32.22億元,不良貸款余額為31.33億元,不良率較低僅1.26%。不過,報告期末,該行逾期90天以內(nèi)的貸款還高達31.67億元,半年過去了,這些貸款部分很大可能變?yōu)橛馄?0天以上貸款,以及下半年或新增部分逾期貸款。
從財報延期的機構(gòu)數(shù)分布來說,更多的是農(nóng)商行,其中山東有4家、安徽有三家,浙江有兩家。記者翻閱這幾家銀行2017年年報發(fā)現(xiàn)他們的資產(chǎn)規(guī)模都在500億元以下,其中規(guī)模比較大的數(shù)山東壽光農(nóng)商行達到396億元,旗下有一家富民村鎮(zhèn)銀行的浙江溫州鹿城農(nóng)商行截至2017年末資產(chǎn)規(guī)模375億元。
原因五花八門,多集中在審計環(huán)節(jié)未完成
近日陷入嚴重信用風(fēng)險的一家銀行,該行已連續(xù)兩年未披露年報的細節(jié)也引發(fā)關(guān)注。
記者梳理上述15家銀行的年報延期公告原因,多集中于審計工作正在進行或未如期完成。比如,錦州銀行、貴陽農(nóng)商行、安徽桐城農(nóng)商行、安徽銅陵農(nóng)商行、安徽蕪湖揚子農(nóng)商行等均表示是“審計工作未完成或在進行中”,浙江溫州鹿城農(nóng)商行稱“下屬子公司眾多、合并財報工作量巨大,部分下屬子公司尚未完成2018年財報審計”。山東諸城農(nóng)商行稱,“聘請的會計師事務(wù)所無法在規(guī)定時間內(nèi)出具2018年審計報告,導(dǎo)致不能如期披露”。
有會計師事務(wù)所審計人士解釋,銀行類金融機構(gòu)的財務(wù)數(shù)據(jù)審計相對復(fù)雜,不排除因為財務(wù)數(shù)據(jù)定不下來,收入和成本無法確認等原因?qū)徲嫻ぷ鳑]完成,帶來年報無法如期披露的情況。但也有業(yè)內(nèi)人士認為不能“甩鍋”給審計,北京中會仁會計師事務(wù)所主任丁會仁在受訪中評價,只要銀行非常重視、信息披露工作并不困難,難就難在怕數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,怕影響其他數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。
有的銀行則涉及業(yè)務(wù)經(jīng)營重大調(diào)整。比如山東廣饒農(nóng)商行表示,“因涉及經(jīng)營轉(zhuǎn)型調(diào)整,預(yù)計不能完成年報審批程序”。
相比之下,部分銀行直言年報都還沒完成。江西南昌農(nóng)商行稱,“數(shù)據(jù)還在進一步核對中”,山東博興農(nóng)商行和山東壽光農(nóng)商行則稱,“年報尚未完成”“相關(guān)內(nèi)容尚需完善”;類似的情況還有浙江衢州柯城農(nóng)商行,“年報編制尚有部分工作未完成。”
一位東北證券行業(yè)分析師指出,年報披露一直拖延,主要歸結(jié)于被動和主動兩大原因,“在企業(yè)自身主動的原因方面,一種是企業(yè)業(yè)績發(fā)生較大的向下變化,或者企業(yè)的基本面發(fā)生了重大變化;另一種則是資本規(guī)劃發(fā)生了大變化,公司意欲轉(zhuǎn)板、被并購等,導(dǎo)致企業(yè)故意不披露年報。企業(yè)被動的原因方面,則是企業(yè)與主辦券商、會計師事務(wù)所等審計機構(gòu)就年報披露的溝通協(xié)調(diào)和細節(jié)認定出現(xiàn)了一定問題,導(dǎo)致年報披露后延。”
上述15家銀行中的山東壽光農(nóng)商行在去年發(fā)布的2017年年報,就被審計機構(gòu)北京永拓會計師事務(wù)所出具了保留意見。審計機構(gòu)認為,若按照會計政策計提相關(guān)減值準(zhǔn)備,2017年度凈利潤將減少7.53億元。財報數(shù)據(jù)顯示,2015年以來,該行不良貸款規(guī)模大幅上升,大額核銷和大額撥備計提已對利潤形成侵蝕;2017年末,該行關(guān)注類貸款達到52.36億元,占總貸款比例連續(xù)兩年攀升至高達26.53%。
事實上,也正是因為企業(yè)延期披露財報,或涉及基本面的重大變化,而往往在延期公告中對投資人做出風(fēng)險提示。